虚开发票罪：不止是增值税专用发票，普通发票虚开也可能坐牢
在经济活动中，发票是记录交易、核算成本、申报纳税的重要凭证，但部分企业或个人为少缴税款、套取资金，通过虚开增值税普通发票、其他普通发票等手段违法操作，误以为“普通发票虚开不严重”，实则已触犯“虚开发票罪”。此类犯罪不仅破坏税收征管秩序，还可能衍生出职务侵占、贪污等关联犯罪，法律对其打击力度持续加强。结合《刑法》规定与典型案例，拆解虚开发票罪的认定标准、常见手段及法律后果，帮你认清“发票虚开”的全类型风险。
一、法律定义：什么是虚开发票罪？
根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定，虚开发票罪是指虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票，情节严重的行为。
该罪名的核心需明确“3个关键边界”，避免与其他发票类犯罪混淆：
犯罪对象：排除“抵扣类发票”
虚开发票罪的对象是“非抵扣类发票”，具体包括：
增值税普通发票（如企业日常开具的服务费、办公用品发票）；
其他普通发票（如餐饮发票、住宿发票、二手车销售统一发票、定额发票等）；
若虚开的是增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（如农产品收购发票），则构成“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”，而非本罪。
行为方式：“虚开”的4种情形
与虚开增值税专用发票罪的行为一致，虚开发票罪的“虚开”包括：
为他人虚开：应他人要求，开具与实际交易不符的发票（如客户实际消费1万元，要求开具5万元发票）；
为自己虚开：给自己开具无实际交易的发票，用于报销或增加成本；
让他人为自己虚开：要求他人为自己开具虚假发票（如企业让中介开具“咨询费”发票，用于套取资金）；
介绍他人虚开：居中介绍供需双方，促成虚开发票交易（如发票中介为企业介绍开票方）。
入罪标准：“情节严重”
根据司法解释，“情节严重”的认定标准包括（满足其一即可）：
虚开发票金额累计在10万元以上；
虚开发票100份以上且票面金额累计在6万元以上；
虽未达到上述金额/份数，但5年内因虚开发票受过2次以上行政处罚，又虚开发票的。
量刑方面，分两档：
情节严重：处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
情节特别严重（如虚开金额累计100万元以上，或虚开发票500份以上）：处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；
单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照个人犯罪的规定处罚。
二、典型案例：中介“代开普通发票”牟利，企业与中介双双获刑
2023年，某地法院审理的一起虚开发票案，是“中介牵线、企业虚开普通发票”的典型，暴露了此类犯罪的链条化特征：
中介搭建“开票网络”，招揽客户
犯罪嫌疑人王某注册“某企业管理咨询公司”，实际未开展任何咨询业务，而是通过网络平台、朋友圈发布“代开各类发票，税率低、保真可查”的广告，专门为有“虚开发票需求”的企业提供服务。王某联系了多家小型超市、餐馆（这些商户有剩余发票额度，且愿意通过“代开发票”赚取“点数费”），形成“需求方-中介-开票方”的虚开链条。
企业为“套取资金”，委托中介虚开发票
某科技公司因“无法为员工发放高额绩效奖金（需缴纳高额个税）”，财务负责人李某找到王某，提出“开具15万元的‘服务费’发票，用于冲抵公司成本，套取资金后发放奖金”。双方约定“开票点数费8%”（即科技公司支付1.2万元费用，王某负责开具15万元发票）。
虚开发票流程：伪造“交易假象”
王某联系某餐馆老板张某，让张某以“餐馆为科技公司提供‘员工餐配送服务’”为由，开具15万元的增值税普通发票（发票品名为“餐饮服务”），并伪造了一份《员工餐配送合同》，让科技公司与餐馆“补签”，掩盖虚开事实。张某开具发票后，王某从中收取8000元“中介费”，剩余4000元支付给张某。
税务稽查暴露，多方获刑
税务部门在对科技公司进行税务检查时，发现“15万元餐饮服务发票”对应的资金未支付给餐馆，且《员工餐配送合同》无实际配送记录，遂追查至王某和张某。经查，王某在1年内共为23家企业虚开增值税普通发票，票面金额合计280万元，非法获利22万元；张某为5家企业虚开发票，票面金额合计45万元，获利1.8万元。
法院认定：科技公司构成虚开发票罪（单位犯罪），判处罚金5万元，财务负责人李某判处有期徒刑6个月，缓刑1年，并处罚金1万元；王某构成虚开发票罪（情节特别严重），判处有期徒刑3年，并处罚金8万元；张某构成虚开发票罪，判处有期徒刑10个月，并处罚金2万元；追缴王某、张某的非法获利，上缴国库。
三、常见犯罪手段：虚开发票罪的4类高频行为
虚开发票罪的手段围绕“虚构交易、开具与实际不符的普通发票”展开，常见于企业成本核算、费用报销、资金套取等场景，可归纳为4类：
“套取资金”虚开：为发放福利、规避个税
企业无法以“工资、奖金”名义发放资金（需缴纳高额个税和社保），遂让员工找票报销，或委托中介开具“差旅费”“办公费”“服务费”发票，将资金以“报销款”名义转出，用于发放福利或股东分红；
个人为套取单位资金，伪造消费凭证，让商户开具高于实际消费金额的发票（如实际吃饭花费500元，要求开具2000元餐饮发票），再到单位报销。
“增加成本”虚开：为少缴企业所得税
企业年底利润过高，为减少应纳税所得额，委托中介虚开“咨询费”“租赁费”“原材料采购费”等普通发票，虚增成本（如某贸易公司虚开100万元“仓储费”发票，减少利润100万元，少缴企业所得税25万元）；
小型商户（如餐馆、超市）为“平衡税负”，给不需要发票的客户开具发票后，转卖给其他企业，赚取“点数费”。
“虚假报销”虚开：职务侵占或贪污
企业员工（如部门主管、财务人员）为侵占单位资金，伪造出差记录、消费凭证，让他人为自己虚开“差旅费”“业务招待费”发票，到单位报销后据为己有；
公职人员为套取公款，虚开“会议费”“调研费”普通发票，通过单位财务报销，将公款转入个人账户。
“中介牵线”虚开：形成地下产业链
中介通过网络、熟人介绍等方式，收集有“开票需求”的企业信息，再对接有“剩余发票额度”的商户（如小型超市、个体户），居中撮合虚开交易，按发票金额的5%-15%收取“中介费”；
部分中介注册空壳公司，领取大量普通发票后，为他人虚开发票，开完发票后立即注销公司，逃避监管。
四、防范指南：企业与个人的“发票合规”要点
企业端：建立“发票审核”全流程管控
源头审核：要求业务部门提供发票时，必须附带真实的交易凭证（如合同、付款记录、消费明细），确保“票、货、款、业务”四匹配，不接受“无业务支撑的发票”；
过程核查：财务部门通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”核实发票真伪，对大额发票（如5万元以上），可电话回访开票方，确认交易真实性；
责任追究：在员工手册中明确“虚开发票的违纪后果”，若发现员工通过虚开发票报销或套取资金，立即追究责任，情节严重的移交司法机关。
个人端：拒绝“虚开发票”，避免卷入犯罪
不参与“找票报销”：若单位要求“用发票抵工资”，应拒绝并向税务部门举报，避免因“参与虚开”承担法律责任；
不提供“剩余发票”：个体户、商户若有剩余发票额度，不可转卖给他人或为他人虚开，即使收取少量“点数费”，也可能构成犯罪；
不充当“开票中介”：不居中介绍他人虚开发票，即使未直接开具发票，仅提供介绍服务，也可能构成虚开发票罪的共犯。
共性提醒：认清“普通发票虚开”的法律后果很多人误以为“只有虚开增值税专用发票才犯罪，普通发票没事”，但实际上，虚开普通发票达到“情节严重”标准（如金额10万元以上），同样会被追究刑事责任。企业和个人需牢记：发票是税收征管的重要凭证，任何虚构交易、虚开发票的行为，都可能面临刑事处罚。
总结：虚开发票罪的核心是“通过普通发票虚开，破坏税收征管秩序或侵占资金”，其风险不仅限于企业，个人也可能因“报销、介绍”等行为卷入其中。企业需通过制度规范发票管理，个人需坚守“真实交易、合规开票”的底线，共同维护健康的税收环境。若发现疑似虚开发票的行为，可向税务部门（12366）或公安机关报案，及时遏制违法犯罪。
