虚开增值税专用发票罪
一、核心法律依据与构成要件
法律定义：违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。
构成要件：
行为方式：
为他人虚开：无实际交易却为对方开具发票；
为自己虚开：给自己开具虚假发票抵扣税款；
让他人为自己虚开：要求他人开具与实际交易不符的发票；
介绍他人虚开：促成供需双方虚假开票。
危害结果：虚开的税款数额或骗取国家税款数额达到刑事立案标准。
数额标准（广州2025年）：
立案起点：虚开税款数额1万元以上，或骗取国家税款5000元以上；
数额较大：虚开税款数额10万元以上（处3-10年有期徒刑）；
数额巨大：虚开税款数额50万元以上（处10年以上有期徒刑或无期徒刑）。
二、典型行为模式与案例
无实际交易虚开发票
案例：广州某空壳公司为多家企业虚开增值税专用发票，票面税额80万元，收取“开票费”（票面金额的8%）。法院以虚开增值税专用发票罪判处负责人有期徒刑5年，并处罚金10万元。
法律要点：
空壳公司无实际经营，开票行为直接导致国家税款流失，属于“虚开”；
“开票费”是认定“非法牟利”的关键证据，票面税额80万元已达“数额较大”。
虚增交易金额开票
案例：某建材公司与供应商实际交易金额100万元，却要求对方开具200万元发票，多抵扣税款13万元。法院以虚开增值税专用发票罪判处负责人有期徒刑1年，缓刑2年。
实务难点：
存在真实交易但金额虚增，仍构成“虚开”（因与实际交易不符）；
抵扣税款13万元已达立案标准（1万元），但情节较轻可适用缓刑。
介绍他人虚开
案例：李某为赚取“介绍费”，牵线搭桥让A公司为B公司虚开发票，票面税额50万元。法院以虚开增值税专用发票罪判处李某有期徒刑3年，并处罚金5万元。
裁判要点：
介绍行为是虚开的“帮助犯”，按共同犯罪追责，量刑根据票面税额确定；
介绍费金额不影响定罪，但可反映主观恶性（如介绍费越高，量刑可能越重）。
三、报案流程与证据准备
管辖机关：由犯罪行为发生地（如开票地、受票地）的公安机关经侦部门或税务机关移送管辖。
报案材料：
书面报案书：详述虚开方式、票面税额、抵扣情况（如“某公司为他人虚开发票，票面税额100万元，已抵扣80万元”）；
核心证据：
书证：虚开的增值税专用发票、银行流水（开票费转账记录）、虚假合同（掩盖无实际交易）；
鉴定意见：税务机关出具的“已抵扣税款证明”“虚开认定通知书”；
电子证据：开票系统记录、虚开双方的沟通记录（如微信聊天记录中的“开票需求”）。
立案标准：
虚开税款数额1万元以上，或骗取国家税款5000元以上，公安机关应立案侦查。
四、司法实践中的争议焦点
“如实代开”是否构成犯罪
争议点：存在真实交易但由第三方代开发票（如A向B供货，B要求C为A开票），是否构成虚开？
广州司法倾向：若发票与实际交易（供货方、金额）不符，仍构成虚开（因违反“票货一致”原则）；但若第三方是受托代开且信息真实，可能不构成犯罪（需严格符合代开规定）。
虚开后未抵扣税款的定性
难点：虚开发票但未用于抵扣税款，是否构成犯罪？
主流观点：虚开行为本身已破坏发票管理秩序，即使未抵扣，数额达1万元仍构成犯罪（但量刑可从轻）。
单位犯罪与个人犯罪的区分
判断标准：若虚开行为是单位决策（如董事会决议），且收益归单位，认定为单位犯罪；反之则为个人犯罪。
案例：公司法定代表人以个人名义虚开，收益归个人，认定为个人犯罪。
五、风险防范建议
企业发票管理
真实交易：确保发票内容（品名、金额、销货方）与实际交易一致，不接受“第三方代开”；
进项审核：对上游供应商进行资质核查（如查看其纳税信用等级），留存采购合同、物流单据；
开票规范：不虚增金额、不虚列品名，作废发票需全联次保存，避免“红冲后重新虚开”。
财务人员合规要点
权限控制：发票开具、抵扣需双人复核，禁止单人操作全流程；
风险意识：明确“虚开不仅是老板的责任，财务人员参与也可能追责”；
异常预警：发现上游企业“开票费”过低（如低于3%）、无实际业务却频繁开票，及时向税务机关报告。
特殊场景注意事项
跨境业务：进口货物取得的增值税专用发票需与报关单、提单匹配，避免“虚假进口”虚开；
农产品抵扣：收购农产品开具的发票需真实（如留存农户身份证明、收购记录），避免虚增抵扣额。
六、典型案例与裁判要点
案例：某上市公司通过“循环开票”虚增收入（A开给B，B开给C，C开给A），票面税额合计200万元，但未实际抵扣税款。法院以虚开增值税专用发票罪判处负责人有期徒刑6年。
裁判要点：
“循环开票”无实际交易，属于“为自己虚开”，即使未抵扣仍构成犯罪；
上市公司虚开可能同时违反《证券法》，面临退市风险。
案例：某小微企业因财务人员失误，取得虚开发票并抵扣税款1.2万元，发现后及时补缴并向税务机关说明。税务机关对其行政处罚，未移送公安机关。
裁判要点：
善意取得虚开发票（不知对方虚开），补缴税款后可不追究刑事责任；
区分“善意”与“恶意”：是否留存真实交易证据（如合同、物流单）是关键。
总结
虚开增值税专用发票罪是危害税收征管的高发犯罪，广州作为经济重镇，对该罪的打击聚焦于“空壳公司开票”“虚增交易金额”等行为。其核心是“发票与实际交易不符”，无论是否抵扣税款，虚开税额达1万元即构成犯罪。企业需确保发票真实合规，财务人员需严守开票流程，避免因“不懂法”或“侥幸心理”触罪。报案时需重点提供发票、税务证明等证据，该罪最高可判处无期徒刑，需高度警惕。
