税收征管中的期限总结

税收征管中的期限总结

一、多缴税款的退还期限：

①税务机关发现，不受期限限制；②纳税人发现多缴税款，受3年期限限制。

《税收征收管理法》

第五十一条  纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

二、税款追征期：

①因税务机关原因，未缴或少缴，3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。

②因纳税人、扣缴义务人计算错误，未缴或少缴，3年内追征；但少缴税款在10万元以上的，追征期延长至5年。

③偷税、漏税、骗税的，不受前款规定期限的限制。

④根据国税函[2009]326号文件，纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况（一般是累计税额10万以上的）可以延长至五年。实践中，一般是查3年。

《税收征收管理法》

第五十二条  因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

三、税务行政处罚追溯期：5年

《税收征收管理法》

第八十六条  违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

《行政处罚法》

第二十九条 违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算;违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。