税收上的行政复议前置程序-李健-华律网

《税收征收管理法》

第八十八条　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

《税务行政复议规则》

（国家税务总局令第21号）

第三十三条　申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

　　申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

　　申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。

第十四条　行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

　　（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　（二）行政许可、行政审批行为。

　　（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

　　（四）税收保全措施、强制执行措施。

　　（五）行政处罚行为：

　　1.罚款；

　　2.没收财物和违法所得；

　　3.停止出口退税权。

　　（六）不依法履行下列职责的行为：

　　1.颁发税务登记；

　　2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

　　3.行政赔偿；

　　4.行政奖励；

　　5.其他不依法履行职责的行为。

　　（七）资格认定行为。

　　（八）不依法确认纳税担保行为。

　　（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。

　　（十）纳税信用等级评定行为。

　　（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。

　　（十二）其他具体行政行为。