王雷律师
最近不少老板私下问王律师：感觉税务查得越来越严，之前经常做的一件事，现在有点不敢做了，是不是风险越来越大？
这些老板的风险意识还是很强的，要不说人家能成为企业家呢。他们担心的就是只开票不生产，货物原地不动，企业之间相互开票，可能是为了贷款，或其他目的，总之就是为了让账目看起来好看。这种之前的惯常做法，当下法律风险很大，这种开票经济已经成了刑事风险的重灾区。
这篇文章就简单聊聊“富余票”背后的虚开增值税专用发票罪——2024年两高新司法解释落地后，这事的红线，比大家想象的更近。
一、“富余票”不是福利，而是定时炸弹
很多老板把货物以不含税的价格卖给批发商，对方不要发票，那么发票就多出来了。有人就会把这些富余出来的发票卖给需要的公司，收取价税合计的7-9个点的好处费。表面上对公开发票，对公转账，有合同，有资金流，看起来很合规，但实际上对公过去的账会从私人账户再转回来，也就是资金回流。
根据2024年两高最新的司法解释，虚开专票罪的核心，不是票有没有开，而是有没有真实交易。当下在大数据稽查面前，资金流向非常清楚，藏都藏不住。
二、根据2024新规，10万税额就入罪，500万可判无期
过去有些老板觉得虚开只是违规，现在必须清醒的认识到，这是刑事犯罪，且量刑不轻。根据2024年两高最新司法解释：税额达到10万元，就达到入罪标准，要承担刑事责任；税额达到50万元，法定刑3年以上；税额达到500万元，法定刑10年以上，最高可判无期。
举个例子：卖了100万的“富余票”，按13%税率计算，税额就是13万——已经踩了入罪红线。
三、这类案件的辩护核心：资金回流
办这类案，控辩双方的核心都在资金回流。
有回流不等于必然定罪，比如，回流的路径是否完整？是不是其他经济往来？是否存在真实交易基础？回流款项是借款、还款、代付、分红，还是开票费？当事人主观上是否明知无真实交易？证据取得是否合法？税额怎么认定？是单位犯罪还是个人犯罪？有没有自首、立功、从犯、补税退赃情节？
这些都可能影响罪与非罪、罪轻罪重。有些案件，证据链断在某个环节，数额就会变化；有些案件，程序问题能带来实质辩护空间。
四、写在最后
“富余票”看似是资源，但用不好就是刑事风险入口。
已经涉案的，也不要气馁，要积极应对，只要案件在证据上、程序上还有可以争取的空间，我们仍然可以帮企业把损失降到最低。