企业年金制度法律实务指引

引言

企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。《企业年金办法》（人力资源社会保障部、财政部令第36号，2018年2月1日施行）第二条明确：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。本文以现行有效法律法规为依据，结合检索的裁判案例，系统梳理企业年金的实务操作要点。

一、企业年金的制度框架

（一）法律依据

企业年金制度的主要法律依据包括：《中华人民共和国劳动法》第七十五条（国家鼓励建立补充保险）；《企业年金办法》（人社部36号令）是企业年金制度的核心规范，第六条至第三十二条均现行有效；《企业年金基金管理办法》（2015年修订，人社部等四部委令第11号）对年金基金的管理运营作出专门规定，现行有效；《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）明确了企业年金的税收优惠政策。

（二）企业年金与基本养老保险、职业年金的区别

二、企业年金的建立和方案设计

（一）建立条件

《企业年金办法》第六条规定，企业建立企业年金应当符合三项条件：依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。企业年金方案应当由企业与职工一方通过集体协商确定，并提交职工代表大会或者全体职工讨论通过。企业年金方案报送人力资源社会保障行政部门后，15日内未提出异议的即行生效（《企业年金办法》第十条）。

（二）方案的核心内容

企业年金方案应当包括：参加人员范围、资金筹集与分配方式、职工企业年金个人账户管理方式、权益归属规则、待遇计发和支付方式、方案变更和终止的条件、组织管理和监督方式（《企业年金办法》第七条）。方案内容不得违反法律法规强制性规定。

三、缴费规则和权益归属

（一）缴费的上限规定

《企业年金办法》第十五条、第十六条规定，企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体缴费比例由企业和职工在集体协商中确定。

（二）权益归属规则

《企业年金办法》第十七条规定，职工企业年金个人账户中的资金由三部分组成：职工个人缴费、企业缴费、投资收益。职工个人缴费及其投资收益自始全额归属职工个人。企业缴费及其投资收益，企业可以与职工一方约定权益归属规则，但全部归属于职工个人的期限最长不超过8年。

《企业年金办法》第二十条进一步规定，有下列情形之一的，企业缴费及其投资收益完全归属于职工个人：职工达到法定退休年龄、完全丧失劳动能力或者死亡的；企业年金方案终止的；非因职工过错企业解除劳动合同的；因企业违反法律规定职工解除劳动合同的；劳动合同期满由于企业原因不再续订的。这一规定对离职职工的年金权益保护具有重要意义。

四、待遇领取规则

《企业年金办法》第二十四条规定，符合下列条件之一的，可以领取企业年金：达到国家规定的退休年龄；经劳动能力鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力；出国（境）定居；死亡（由受益人领取）。第二十五条规定，未达到上述领取条件的，不得提前提取。领取方式有三种：一次性领取、分期领取、购买商业养老保险产品。

五、税收优惠政策

根据财税〔2013〕103号文，企业年金实行递延纳税。缴费环节：企业缴费在工资总额5%以内税前扣除，个人缴费在工资计税基数4%以内暂不征税。投资环节：投资收益暂不征税。领取环节：按综合所得税率纳税。

六、企业年金的争议焦点与裁判规则

经检索，企业年金相关争议案例的裁判规则如下：

（一）企业年金争议是否属于劳动争议

（2025）辽02民终XXXX号（大连市中级人民法院）明确：根据《企业年金办法》第三十条以及《劳动法》第八十四条的规定，因企业年金方案的订立或履行产生争议的，属于劳动争议范畴，可通过劳动仲裁程序解决，对仲裁结果不服的可在法定期限内向法院提起诉讼。

（二）企业不具有强制缴纳年金的义务

（2024）京0105民初XXXXX号（北京市朝阳区人民法院）裁判：企业年金作为企业自主建立的补充养老保险制度，不具有法律意义上的强制性。员工要求单位缴纳企业年金单位部分的，须证明双方存在关于年金的明确约定或企业已制定并实施年金方案。未能证明的，法院不予支持。

（三）用工单位不承担缴纳义务

（2025）辽0811民初XXXX号（营口市老边区人民法院）裁判：企业年金的缴纳主体必须是与劳动者建立劳动关系的用人单位，而非仅作为用工单位的主体。用工单位未建立年金制度的，不承担缴纳年金的法定义务。

（四）企业年金方案属于集体合同范畴

（2019）粤0106民初XXXXX号（广州市天河区人民法院）裁判：企业年金方案属于集体合同范畴，因履行集体合同发生的争议，工会有权依法申请仲裁或提起诉讼。该类争议的请求权主体为工会而非个人劳动者。

（五）违纪解除后年金的归属

（2017）皖0621民初XXXX号（濉溪县人民法院）裁判：企业年金方案规定因违法违纪解除劳动合同的，个人缴纳部分归个人所有，企业缴纳部分归企业所有。该约定不违反法律强制性规定，合法有效。法院同时确认：企业年金个人缴纳部分25000元应当返还职工。

（六）实务风险提示

综合上述裁判规则，企业在年金方案设计和争议处理中应注意：第一，企业年金不具有强制性，但一旦建立即受方案约束，不得随意停缴或变更。第二，个人缴费自始归属个人，企业不得以任何理由侵占。第三，企业缴费部分可在方案中约定归属条件和期限，但最长不超过8年；因违法违纪解除合同的，可按方案约定处理企业缴费部分。第四，年金的变更和终止须经民主程序，否则不发生法律效力。

七、实务操作建议

（一）建立流程要点

方案设计（委托专业机构起草草案）民主程序（提交职工代表大会讨论通过）备案报送（报送人力资源社会保障行政部门，15日生效）确定受托人签订合同开立账户实施运行。

（二）方案设计风险防范

一是归属期限建议设定3至5年阶梯式归属规则，薪酬激励与人才留存兼顾。二是不违反法定缴费上限（企业8%、合计12%）。三是明确约定违纪解除等特殊情形下企业缴费部分的处理方式。四是提供多种领取方式供职工选择。五是方案中明确约定年金争议的解决途径。六是妥善保管民主程序记录和职工签字确认文件。

八、总结

企业年金制度是多层次养老保障体系的重要组成部分。《企业年金办法》第六条、第十条、第十五条、第十七条、第二十条、第二十四条、第二十五条、第三十条等核心条款均现行有效。实务中年金争议主要集中在争议性质认定、强制缴纳义务、企业缴费归属处理等方面。企业应当在方案中明确约定各项规则，确保程序合法，防范争议风险。

（本文仅为专业研究参考，不作为具体案件的法律意见。如遇类似问题，建议咨询专业律师。）