一、定义
赠与税是财产课税的一种。对财产所有者赠给别人的财产额征收。
也属于广义上遗产税的一种补充。目前在中国大陆地区尚未出台遗产继承税、赠与税的相关法律。所以也不存在免赠与税额度的相关制度。
但存在一些特殊的财产赠与税。如:房产赠与税等。
二、房产赠与税
房产赠与税的缴纳是按照房屋买卖计算,赠与房产所有权都要缴纳契税。房产赠与税有两笔费用:一笔费用是公证费,一笔费用是契税。
房屋赠与缴税分两种情况:
(一)、直系亲属赠与
只征收契税,税率统一是3%,由于不涉及具体金额,税基一般是当地政府公布的指导价。
(二)、非直系亲属赠与
这种情况需要缴纳三项税费,分别是:
1、税
不满两年的房子要全额征收税,满两年的房子但是非普通住宅采取差额征收的方式。
前者计算公式一般是:税=(指导价/1.05)×5.6%
后者计算公式一般是:税=(指导价-原价格)/1.05×5.6%
需要注意的是,交税的同时,税附加税也得要交,一般有地方附加(税*2%)、费附加(税*3%)、城建税附加(税*7%)。
如果房子是满2年的普通住宅,则免征税。
2、契税
契税计算公式如下:契税=(指导价-税)×3%
3、个人所得税
分为两种情况,第一种,如果是满五唯一,则免征个税,第二种,如果不满五年或满五不唯一,需要按照差额20%的比例征收个税。
差额的计算方式:指导价扣除原价、原契税、附加税和装修费等。
房产赠与公证费:
房产赠与过户还需要进行公证,要交公证费。普通商品房的公证费通常是商品房价格的2%左右。商品房价格可以按评估价,也可以按当地指导价来算。值得注意的是,若房子不能交易则也不能赠与;直系亲属之间的赠与可以免公证,但需做亲属公证,若双方在一个户口簿上,则可以不做任何公证。
三、与《个人所得税法》的关系
个人无偿赠与房屋给无血缘、无赡养、无继承关系的,需对受赠者按“其他所得”征收个人所得税(20%)。
个人无偿赠与除房屋外的其他财产,不在个人所得税的征税范围之内,也不属于“其他所得”的范畴。赠与方、受赠方均不征收个人所得税。
四、公司股权转让中的其他股权转移
个人赠与公司股权的,属于股权转让行为中的“其他股权转让行为”。转让方应按转让所得的20%缴纳个人所得税。
具体细节问题,可以事先咨询本地税务机关进行核实。