关于营改增的几点法律思考

2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业，房地产业，金融业，生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

营业税改增值税，看似只是税种及税率的简单变化，其实这一变化背后的法律问题值得我们细细品味。尤其是对于企业而言，营改增对企业内部的财务管理，涉税管理等都会产生重要影响，既是机遇又是挑战，合理规避法律风险，减少企业损失，增加收益，是企业在营改增之后的必由之路。下面小编将企业合同管理中需要重视的几个问题加以阐述。

一、签订合同时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息。

营改增后，原来的服务提供者从缴纳营业税可能变为缴纳增值税，即变为增值税的一般纳税人，增值税作为进项，服务接收方可用来抵扣。

签订合同时，首先要考虑的是，服务提供者是一般纳税人还是小规模纳税人，是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析报价的合理性，从而节约成本，降低税负。

注：一般纳税人：1、主要从事生产和应税劳务（特指加工、修理，修配劳务），连续一年应税销售额达到50万元以上的，为一般纳税人；50万元以下的可以自行选择是否认定为一般纳税人。2、主要从事货物批发零售的，连续一年销售额达到80万元以上的认定为一般纳税人，80万元以下的自行选择。3、主要从事营改增服务业的，连续一年销售额达到500万元以上的，认定为一般纳税人，500万元以下自由选择。

   小规模纳税人：对新成立的企业，如果没有向税务局申请认定一般纳税人，都是小规模纳税人。

二、合同中双方名称要更加规范。

     营改增之后，服务接受方须把纳税人识别号，名称，开户行，地址，电话账号信息主动提供给服务提供方。

三、签订合同时要明确价格，增值税额及价外费用等。

    营业税属于价内税，即价款包含在商品或者价格中，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的。在进行合同约定时，须约定好税负的承担。

   增值税税率明显高于营业税税率，如果不能向上下游向对方转嫁税负，自身税负将明显增加。

四、合同中对于不同税率的服务内容应当分别核算。

   营改增后，同一家企业可能要提供多种税率的服务，甚至同一合同中包含多种税率的项目，此时，要约定好多种税率的项目，以及税负的承担。

五、要明确约定发票提供，付款方式等条款。

六、合理规避三流不一致的风险。

七、处理好跨期合同。

八、合同中要约定好合同标的发生变化时发票的开具与处理。

九、关注好履约期限，地点和方式等细节。