虚构出口业务骗取退税，企业负责人可能面临什么刑事责任？-孙峥-华律网

出口退税本来是国家鼓励出口、支持外贸企业发展的税收政策。但在实际经营中，有些企业却动起了歪脑筋：没有真实的出口业务，就通过购买发票、伪造报关资料等方式申报退税；有些企业虽然确实有货物出口，却通过虚增货物数量、价格等方式，套取更多退税款。

对于企业而言，可能只是几笔看似普通的贸易业务，但一旦被税务机关查出异常，背后涉及的就不再只是补税和行政处罚，而可能是骗取出口退税罪。

尤其需要注意的是，此类案件往往涉及企业老板、财务人员、外贸业务人员以及报关代理等多个主体。谁组织实施了相关行为，谁明知业务虚假仍然参与，直接关系到刑事责任的认定。

一、货物确实出口了，就不会构成骗取出口退税罪吗？

这是一个比较常见的认识误区。

很多企业认为，只要货物实际运出了境外，报关手续也齐全，就不存在骗取出口退税的问题。但实际上，判断是否构成骗取出口退税罪，并不能只看货物有没有出境。

例如，企业确实有出口业务，但为了获得更多退税款，故意虚增出口货物的数量、单价，或者将不符合退税条件的业务申报为可以退税的业务，同样可能涉嫌犯罪。

还有一些企业本身没有真实采购业务，却通过购买虚开的增值税专用发票，配合虚假合同、报关单及物流单据，制造完整的出口交易链条，以此骗取国家退税款。

此外，冒用其他企业的出口业务申报退税、货物出口后又转回境内循环进出口等行为，也可能构成骗取出口退税罪。

2024年施行的两高《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第七条，对上述假报出口及其他欺骗手段作出了明确规定。

因此，判断企业是否涉嫌犯罪，关键还是要审查出口业务的真实性、退税申报的真实性，以及企业是否通过欺骗手段骗取国家税款。

在不少案件中，企业老板并不会亲自处理报关、开票、退税等具体事务，而是将相关工作交给财务部门或者外贸业务人员。

但如果企业的虚假出口业务是由老板安排、决策或者组织实施的，即使其没有亲自制作报关单、联系开票公司，也可能被追究刑事责任。

根据刑法第二百一十一条，单位犯骗取出口退税罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法追究刑事责任。

这里需要区分的是，企业负责人并不是只要担任法定代表人或者股东，就必然构成犯罪。

办案机关仍然需要查明其是否知晓相关出口业务存在虚假情况，是否参与制定退税方案，是否安排人员实施相关行为，以及在整个业务过程中发挥了什么作用。

同样，对于财务人员、报关人员及其他业务人员，也应当结合其实际参与情况和主观认知分别判断，不能因为参与了相关业务，就一概认定为共同犯罪。

这类案件通常涉及大量报关资料、增值税发票、银行流水及出口合同。辩护工作不能仅仅停留在企业是否存在违规申报，而应当进一步审查具体犯罪事实。

首先，要核实涉案出口业务是否真实。

有些企业确实存在货物出口、采购及资金往来，只是在部分单证、交易主体或者申报环节存在问题。对于真实发生的贸易业务，应当与完全虚构的出口业务区分开来，不能仅凭单证存在异常，就将全部出口业务认定为虚假。

其次，要审查骗取出口退税的金额。

骗取出口退税罪的金额直接影响量刑。根据2024年司法解释，骗取国家出口退税款10万元以上、50万元以上、500万元以上的，分别属于数额较大、数额巨大、数额特别巨大。

因此，需要结合实际出口情况、退税申报资料及税款取得情况，对涉案金额进行逐笔核算，避免将不属于骗取退税的业务金额一并计入。

最后，要审查企业及相关人员的责任。

对于企业老板，应当重点审查其是否实际组织、决策相关违法行为；对于财务、业务及中介人员，则应当结合其是否明知、是否参与以及具体作用判断责任。

另外，已经取得的退税款如果及时追回，企业积极补缴税款并开展有效合规整改，也可能对案件处理和量刑产生影响。但需要明确，补缴税款并不意味着当然免除刑事责任。

骗取出口退税罪并不是简单的税务申报问题，案件往往涉及外贸交易、海关监管、增值税发票以及资金流转等多个环节。

孙峥律师在办理经济犯罪及企业涉刑案件过程中，注重结合企业真实经营情况审查涉案证据。对于骗取出口退税案件，尤其关注出口业务真实性、退税金额核算、企业内部人员分工以及相关人员的主观认知。

企业涉嫌骗取出口退税，并不意味着所有经营业务都是虚假的，也不意味着所有参与人员都应当承担刑事责任。只有把具体业务、资金流向和人员行为逐一核实，才能准确判断案件性质及各方责任。

孙峥律师专注经济犯罪与刑事辩护，致力于通过细致的证据审查和专业的法律分析，为涉嫌涉税犯罪的企业及个人提供有针对性的刑事辩护服务。