2026年虚开增值税专用发票罪的量刑标准和辩护要点

北京景尧律师事务所主任律师相木森，专注刑事辩护，结合2025年北京法院、检察院刑事大数据，专攻37天黄金取保、不起诉、缓刑辩护。

一、结论

2026年，虚开增值税专用发票罪的量刑标准，其核心法律依据为《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条，并以当前有效的司法解释（即2024年3月20日起施行的相关意见）所界定的具体数额标准为关键分档依据。辩护工作的核心，则应当围绕“主观目的”（是否具有骗抵税款目的）、“交易真实性”（是否存在真实经营）以及“涉案金额”（准确核减虚开数额）三大核心要素展开，以争取无罪、罪轻或从宽处理。

二、法律分析及司法实践参考

（一）核心法律规定与量刑档次

根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条，量刑分为三档：

（二）量刑情节与辩护要点

根据《刑法》及相关<司法实践>案例，量刑情节至关重要：

1. 法定从宽情节：

o 自首：自动投案并如实供述，可从轻、减轻处罚，犯罪较轻的可免除处罚。

o 立功：揭发他人犯罪行为，可从轻、减轻；有重大立功的，可减轻或免除处罚。

o 认罪认罚：自愿认罪、接受处罚，是当前司法实践中最重要的从宽情节。

o 退赃退赔：积极退出全部违法所得、补缴税款、挽回国家税款损失。

2. 酌定从宽情节：

o 在共同犯罪中认定为从犯。

o 初犯、偶犯。

o 合规整改：对企业合规体系进行整改，并取得成效。

三、实务操作建议

（一）证据收集与审查

1. 锁定“交易真实性”证据：

o 收集：与开票方之间的采购/销售合同原件、货物运输单据（收货单、送货单、物流凭证）、付款凭证（银行流水、承兑汇票）、入库/出库单、财务账簿等。

o 审查：证据链是否完整，能否形成闭环，证明存在“真实货物交易”且发票内容（品名、数量、金额）与交易完全一致。若存在“票货分离”（如挂靠、代开发票）但无骗税目的且未造成税款损失，应重点收集证明“主观无骗税故意”和“国家税款未受损失”的证据。

2. 核算“涉案金额”：

o 准确计算：依据发票、账目、银行流水，精确核算被告人个人实际参与的虚开税款数额。警惕侦查机关可能存在的“按总数分摊”或“重叠计算”等情况。

o 争议处理：法院对无证据支撑的“参与数额异议”将不予采纳。因此，律师必须提出有充分证据支撑的、经得起推敲的核减意见。

3. 区分“单位犯罪”与“个人犯罪”：

o 收集证据：公司内部会议纪要、财务制度文件、决策记录、部门分工等，证明虚开行为（1）体现单位意志（如由公司决策层决定）；（2）利益归属单位（违法所得进入公司账户）。

o 明确责任：区分“直接负责的主管人员”（决策者）和“其他直接责任人员”（具体实施者），为认定从犯、争取较轻刑罚奠定基础。

（二）沟通与协商要点

1. 与当事人/家属沟通：

o 明确告知：“有实际经营”不等于“可以随意虚开”。即便有真实业务，若发票金额、品名严重不符，仍可能构成犯罪。

o 风险告知：2026年虚开发票案件的打击力度不减，尤其在进项税额抵扣和企业所得税税前扣除方面风险极高。若无专业律师介入，极易出现责任混同、税额高估等不利后果。

o 行动指导：建议并引导符合条件的企业启动合规整改，完善发票管理、财务审计等内控制度，争取合规不起诉或从宽处理。

2. 与办案机关沟通（侦查/审查起诉阶段）：

o 争取认罪认罚：评估案情，若事实清楚、证据确凿，建议当事人在审查起诉阶段认罪认罚，并争取不起诉（适用《刑事诉讼法》第一百七十七条，犯罪情节轻微）或量刑建议的较大幅度从宽。

o 积极退赃退赔：在证据范围内，第一时间启动退赃退赔程序，这是争取缓刑、甚至不起诉的“黄金筹码”。

（三）诉讼请求与争议焦点设计

· 核心争议焦点设计：

1. 是否具有骗取抵扣税款的主观故意（核心争议）

2. 是否存在真实交易及发票内容是否一致（事实基础）

3. 被告人参与虚开的具体数额是多少（量刑基础）

4. 被告人是否属于从犯（责任划分）

5. 补缴税款、认罪认罚等情节是否足以适用缓刑（量刑结果）

· 诉讼请求（辩护意见核心）：

o 请求法院依法认定被告人不具有骗取国家税款的主观目的。

o 请求法院依法核减虚开增值税专用发票的数额。

o 请求法院依法认定被告人具有从犯、自首、立功、认罪认罚、积极退赃等情节。

o 请求法院依法对被告人判处三年以下有期徒刑并适用缓刑；或适用免予刑事处罚。

四、风险提示