相木森律师
一、结论
2026年，虚开发票罪的量刑标准依据《中华人民共和国刑法（2023修正）》及相关司法解释，严格区分虚开增值税专用发票（《刑法》第二百零五条）与虚开普通发票（《刑法》第二百零五条之一）两类罪行，并依据虚开的税款数额、发票份数、是否造成国家税款损失等情节，分为不同量刑档次。核心辩护要点应围绕 “无骗税目的”、“情节轻微”、“从宽情节（自首、认罪认罚、退赃）”、“责任划分（主从犯、单位犯罪）” 展开。
二、法律分析及司法实践参考
1. 法律依据支撑
· 虚开增值税专用发票罪：依据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条，量刑分为三档：
o 基本档：3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万元罚金。
o 数额较大或情节严重（如虚开税款50万元以上）：3-10年有期徒刑，并处5-50万元罚金。
o 数额巨大或情节特别严重（如虚开税款500万元以上）：10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5-50万元罚金或没收财产。
· 虚开普通发票罪：依据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条之一，量刑分为两档：
o 情节严重：2年以下有期徒刑、拘役或管制，并处罚金。
o 情节特别严重：2-7年有期徒刑，并处罚金。
· 单位犯罪：对单位判处罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述个人标准处罚。
· 从宽条款：自首（《刑法》第六十七条）、认罪认罚、缓刑适用条件（《刑法》第七十二条）、情节轻微免予刑事处罚（《刑法》第三十七条）、不起诉条件（《刑事诉讼法》第一百七十七条）等，是辩护的核心法律武器。
2、 结论推导：案件可能的处理结果
对一个典型的虚开发票案件处理结果可以做出如下预判：
1. 如果被告人虚开增值税专用发票，税款数额在50万至500万之间（数额较大），但存在自首、认罪认罚、全额退赃情节：有很大概率在3-10年法定刑期内获得从轻处罚。并且即使数额较大，若具备多重从宽情节，也可能实现减轻处罚并适用缓刑。
2. 如果被告人虚开普通发票，认定为“情节严重”，且具备自首、认罪认罚、退赃情节：可以预期法院会在2年以下有期徒刑的幅度内从轻处罚，并极大概率适用缓刑。
3. 如果被告人仅是公司财务、文员等普通员工，被老板指使虚开，作用较小：完全可以争取认定为从犯，从而获得减轻甚至免除处罚的有利结果。
3、 实务操作建议
行动建议（具体可操作步骤）：
· 证据收集优先策略：
1. 证明真实交易：立即调取并整理合同、发货单（签收单）、银行转账流水、付款凭证、仓储物流单据、出入库记录等全套证据，证明发票背后存在真实的货物或服务交易。这是对抗“无实际业务”指控的基础。【风险提示】此步骤至关重要，若无法证明真实交易，则辩护空间将急剧缩小。
2. 固定从宽情节证据：第一时间退缴全部违法所得，并获取完税的、注明退赃用途的收款凭证。同时，指导当事人制作“自首情况说明”或“认罪认罚情况说明”，并收集其主动投案、如实供述的录音录像及讯问笔录副本。
3. 区分责任主体：收集公司内部的组织架构图、规章制度、会议纪要、工作邮件、书面指令等，明确是谁决策、谁执行、谁被动参与。将责任具体到个人，避免将普通员工的“被动执行”误认为“主要责任”。【操作提示】重点审查“谁”下的指令，“谁”拿的好处。
· 诉讼请求与辩护策略设计：
4. 核心抗辩路径：
- “有货抗辩”：强调交易的真实性，并证明发票内容与交易一致。若发票金额、品名略有偏差，需证明此偏差系客观原因造成（如供应链调整），且主观上无骗税故意，客观上未造成国家税款损失。
- “无骗税目的”抗辩：对于“票货分离”等特殊情形，重点论证即便存在行政违规，但当事人主观上是为了完成交易、维护合作关系等，并无骗取国家抵扣税款或造成税款损失的目的，从而争取不以犯罪论处。
- “作用较小”抗辩：对于普通员工、被动参与者，主张其仅起次要、辅助作用，应认定为从犯，依法应当从轻、减轻或免除处罚。
5. 量刑辩护重点：
- 争取“情节严重”而非“情节特别严重”：仔细核算发票份数和金额，确保不触碰“情节特别严重”的数额红线（如虚开普通发票份数）。寻找证据证明未造成国家税款巨额损失。
- 全方位运用从宽情节：在案件中组合运用自首、认罪认罚、全额退赃、缴纳罚金保证金、初犯偶犯等情节，最大化争取缓刑。
6. 法律程序应对：
- 审查起诉阶段：积极与检察官沟通，提交辩护意见，争取获得《认罪认罚具结书》中的量刑建议是缓刑或更轻的处理。若情节显著轻微，可争取检察机关作出“不起诉决定”。
- 审判阶段：如未能达成认罪认罚，则重点围绕证据是否确实、充分进行证据辩护，质疑指控的完整性，或在量刑时充分展示当事人品格、家庭情况、社区矫正可能性等，说服法官适用缓刑。
风险提示：
· ?高风险行为：任何“人情帮忙”、“收受小额好处费”、“介绍虚开”等行为，即使金额不大，也可能触犯刑法。务必提醒当事人不要抱有侥幸心理。
· ??证据风险：“证据不足可能导致败诉” 的风险是双向的。如果您的证据（如真实交易证明）不充分，而侦查机关获取了不利于当事人的口供或财务记录，辩护将陷入被动。务必在第一时间介入，引导当事人保存有利证据，纠正不利陈述。
· ??合规风险：案件解决后，建议客户进行全面的企业内部合规整改，建立严格的发票管理、财务审核制度，避免再次触犯刑事红线。
北京景尧律师事务所主任律师相木森，专注刑事辩护，结合2025年北京法院、检察院刑事大数据，专攻37天黄金取保、不起诉、缓刑辩护。