律师观点分析

江苏省溧阳市人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）苏0481刑初655号 公诉机关溧阳市人民检察院， 被告人A，男，1972年11月15日生，汉族，安徽省XX人，初中文化，溧阳市XX公司法定代表人，住毫州市谯城区XX，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月10日被抓获并羁押，12月12日被溧阳市公安局刑事拘留，2016年1月14日被逮捕，现羁押于溧阳市看守所， 辩护人A，江苏XX律师事务所律师， 辩护人A，江苏XX实习律师， 被告人于大矿，男，1979年6月6日生，汉族，安徽省XX人，高中文化，无业，住毫州市谯城区XX，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月17日被抓获并羁押，12月21日被溧阳市公安局刑事拘留，2016年1月14日被逮捕，现羁押于溧阳市看守所， 辩护人A，江苏XX律师事务所律师， 辩护人A，安徽A律师事务所律师， 被告人A，男，1973年10月20日生，汉族，安徽省XX人，高中文化，无业，住毫州市谯城区XX，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年2月1日被溧阳市公安局取保候审， 辩护人A、B，江苏XX律师事务律师， 被告人A，男，1969年11月13日生，汉族，安徽省XX人，初中文化，个体，住毫州市谯城区XX，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月31日被溧阳市公安局取保候审,于2016年12月25日死亡， 被告人A，男，1985年2月8日生，汉族，安徽省XX人，初中文化，无业，住毫州市谯城区XX，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月18日被溧阳市公安局取保候审， 辩护人A，江苏XX律师事务所律师， 溧阳市人民检察院以溧检诉刑诉［2016］619号起诉书，指控被告人A、BXX、C、D、E犯虚开增值税专用发票、用B骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年10月11日向本院提起公诉，本院于当日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，溧阳市人民检察院指派检察员A出庭支持公诉，被告人A、XX、B、C及辩护人D、E、F、G、H、I、J到庭参加了诉讼，期间，溧阳市人民检察院于2017年1月9日建议延期审理，次日，本院决定延期审理，2017年2月9日，溧XX人民检察建议恢复审理，次日，本院决定恢复审理，现已审理终结， 溧阳市人民检察院指控，2015期间，被告人A、B3(另案处理)经商议，分别注册了溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司三个公司，然后在没有实际货物交易的情况下，用购进可以抵扣税款的发票作为进项发票，然后再虚开增值税专用发票卖给其他公司，利用两者之间的价差牟取非法利益，具体事实分述如下： 1．2015年5月，被告人A伙同B3在溧阳市XX公司没有实际交易的情况下，购得虚假的抬头为安徽XX公司的农产品增值税普通发票15份，合计金额6837853元，税款合计为888920.89元，抵扣进项税额888920.89元， 2．2015年6月，被告人A伙同B3在溧阳市XX公司没有实际交易的情况下，经过被告人A的介绍，以7.5万元人民币的价格从河南XX实际控制人A处购买农产品增值税普通发票57份，合计金额5000800元，税款合计为650104元，抵扣进项税额650104元， 3．2015年9月，被告人A、于大矿在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，经被告人A的联系介绍，购得虚假的抬头为安徽省XX的农产品增值税普通发票72份，合计金额7140180元，税额合计928223.4元，抵扣进项税额928223.4元， 4．2015年9月，被告人A、B，在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，经被告人A的联系介绍，购得虚假的抬头为河南省XX的农产品增值税普通发票60份，合计金额5991480元，税额合计778892.4元，抵扣进项税额778892.4元， 5．2015年10月份，被告人A、于大矿在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，购得虚假的抬头为山东省XX的农产品增值税普通发票18份，合计金额19990200元，税额合计2598726元，抵扣进项税额2598726元， 6．2015年5月，被告人A伙同B1，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票57份给山东XX公司，合计金额5484875.19元，税额932428.81元，价税合计6417304元，山东XX公司在收受上述发票后于2015年6月进行认证抵扣，抵扣进项税款932428.81元， 7．2015年6月，被告人A伙同B1，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票39份给山东XX公司，合计金额3583273.45元，税额609156.55元，价税合计4192430元，山东XX公司在收受上述发票后，于2015年6月进行认证抵扣，抵扣进项税款609156.55元， 8．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2016年1月将抵扣的进项税款转出， 9．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 10．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 11．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票55份给河南XX公司，合计金额5441410.26元，税额925039.74元，价税合计6366450元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年11月进行认证抵扣，抵扣进项税款925039.74元， 12．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票53份给河南XX公司，合计金额5270468.38元，税额895979.62元，价税合计6166448元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年12月进行认证抵扣，抵扣进项税款895979.62元， 13．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票55份给河南XX公司，合计金额5441410.26元，税额925039.74元，价税合计6366450元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年12月进行认证抵扣，抵扣进项税款925039.74元， 14．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票2份给宁夏XX公司，合计金额170941.88元，税额29060.12元，价税合计200002元，宁夏XX公司在收受上述发票后，于2015年11月进行认证抵扣，抵扣进项税款29060.12元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 综上，被告人A虚开增值税专用发票税款数额616万余元，已抵扣616万余元，案发后，抵扣单位转出税款187万余元；被告人于大矿虚开增值税专用发票税款数额462万余元，已抵扣462万余元，案发后，抵扣单位转出税款187万余元；被告人A虚开增值税专用发票税款数额184万余元，已抵扣184万余元，案发后，抵扣单位转出税款184万余元；被告人A虚开用于抵扣税款发票税款数额65万余元；被告人B某开用于抵扣税款发票税款数额65万余元， 溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税66034元，溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税659747元，溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税41182元， 被告人A、于大矿分别于2015年12月10日、2015年12月17日被抓获，2015年12月17日，A至溧阳市公安局投案自首，12月31日，A在B的劝说下，投案自首，2016年2月1日，A投案自首， 公诉机关为指控上述事实，提供了相关证据，并据此认为，被告人A、B、C、D、E的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪追究其刑事责任，且系共同犯罪，同时认为，被告人A、B、C自动投案，均系自首，可以从轻或减轻处罚；被告人A主动劝说他人投案，是立功，可经从轻或减轻处罚；被告人A、B如实供述犯罪事实，可以从轻处罚，建议判处被告人A有期徒刑十年以上十二年以下，并处罚金：判决被告人于大矿有期徒刑九年以上十一年以下，并处罚金；判处被告人A有期徒刑三年以上五年以下，并处罚金，判处被告人A有期徒刑一年以上二年以下，并处罚金， 被告人A、B、C、D对溧阳市人民检察院指控的事实均无异议， 辩护人A提出以下辩护意见：1、被告人B是受C1指使从事本次犯罪，其作用相对较小，2、被告人A的犯罪数额中，部分抵扣税款已追回，在量刑时可予考虑，3、被告人A归案后如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚，4、被告人A是初犯，可酌情从轻处罚，综上，建议对被告人A从轻处罚， 辩护人A、B提出以下辩护意见：1、被告人C归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚，2、被告人A检举他人犯罪查证属实，有立功表现，可以从轻或减轻处罚，3、被告人A主要是从中介绍，作用相对较小，XX部分抵扣税款已追回，可酌情从轻处罚，4、被告人A是初犯，认罪态度较好，可酌情从轻处罚，综上，建议对被告人于大矿减轻处罚， 辩护人A、B提出以下辩护意见：1、被告人C主动投案，并如实供述犯罪事实，可以从轻或减轻处罚，2、被告人A劝说其他犯罪分子投案自首，有立功表现，可以从轻或减轻处罚，3、被告人A是初犯，认罪态度较好，可酌情从轻处罚，4、被告人A参与介绍的犯罪所抵扣的税款已全部追缴，量刑时可酌情从轻处罚，综上，建议对被告人A从轻处罚并适用缓刑， 辩护人A提出以下辩护意见：1、被告人B主动投案，并如实供述犯罪事实，是自首，可从轻处罚，2、被告人A劝说其他犯罪分子投案自首，是立功，可以从轻处罚，3、被告人A是初犯，积极退赃，认罪态度较好，可酌情从轻处罚，综上，建议对被告人A从轻处罚并适用缓刑， 经审理查明，2015期间，被告人A、B3(另案处理)经商议，分别注册了溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司三个公司，然后在没有实际货物交易的情况下，用购进可以抵扣税款的发票作为进项发票，然后再虚开增值税专用发票卖给其他公司，利用两者之间的价差牟取非法利益，具体事实分述如下： 1．2015年5月，被告人A伙同B3在溧阳市XX公司没有实际交易的情况下，购得虚假的抬头为安徽XX公司的农产品增值税普通发票15份，合计金额6837853元，税款合计为888920.89元，抵扣进项税额888920.89元， 2．2015年6月，被告人A伙同B3在溧阳市XX公司没有实际交易的情况下，经过被告人A的介绍，以7.5万元人民币的价格从河南XX实际控制人A处购买农产品增值税普通发票57份，合计金额5000800元，税款合计为650104元，抵扣进项税额650104元， 3．2015年9月，被告人A、于大矿在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，经被告人A的联系介绍，购得虚假的抬头为安徽省XX的农产品增值税普通发票72份，合计金额7140180元，税额合计928223.4元，抵扣进项税额928223.4元， 4．2015年9月，被告人A、B，在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，经被告人A的联系介绍，购得虚假的抬头为河南省XX的农产品增值税普通发票60份，合计金额5991480元，税额合计778892.4元，抵扣进项税额778892.4元， 5．2015年10月份，被告人A、于大矿在溧阳市XX公司、溧阳市XX公司、溧阳市XX公司这三家公司没有实际交易的情况下，购得虚假的抬头为山东省XX的农产品增值税普通发票18份，合计金额19990200元，税额合计2598726元，抵扣进项税额2598726元， 6．2015年5月，被告人A伙同B1，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票57份给山东XX公司，合计金额5484875.19元，税额932428.81元，价税合计6417304元，山东XX公司在收受上述发票后于2015年6月进行认证抵扣，抵扣进项税款932428.81元， 7．2015年6月，被告人A伙同B1，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票39份给山东XX公司，合计金额3583273.45元，税额609156.55元，价税合计4192430元，山东XX公司在收受上述发票后，于2015年6月进行认证抵扣，抵扣进项税款609156.55元， 8．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2016年1月将抵扣的进项税款转出， 9．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 10．2015年9月，被告人A、B、C，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票42份给安徽XX公司，合计金额3623504.24元，税额615995.76元，价税合计4239500元，安徽XX公司在收受上述发票后，于2015年9月进行认证抵扣，抵扣进项税款615995.76元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 11．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票55份给河南XX公司，合计金额5441410.26元，税额925039.74元，价税合计6366450元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年11月进行认证抵扣，抵扣进项税款925039.74元， 12．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票53份给河南XX公司，合计金额5270468.38元，税额895979.62元，价税合计6166448元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年12月进行认证抵扣，抵扣进项税款895979.62元， 13．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票55份给河南XX公司，合计金额5441410.26元，税额925039.74元，价税合计6366450元，河南XX公司在收受上述发票后，于2015年12月进行认证抵扣，抵扣进项税款925039.74元， 14．2015年11月，被告人A、B，在没有实际货物交易的情况下以溧阳市XX公司的名义，虚开增值税专用发票2份给宁夏XX公司，合计金额170941.88元，税额29060.12元，价税合计200002元，宁夏XX公司在收受上述发票后，于2015年11月进行认证抵扣，抵扣进项税款29060.12元，后于2015年12月将抵扣的进项税款转出， 综上，被告人A虚开增值税专用发票税款数额616万余元，已抵扣616万余元，案发后，抵扣单位转出税款187万余元；被告人于大矿虚开增值税专用发票税款数额462万余元，已抵扣462万余元，案发后，抵扣单位转出税款187万余元；被告人A虚开增值税专用发票税款数额184万余元，已抵扣184万余元，案发后，抵扣单位转出税款184万余元；被告人A虚开用于抵扣税款发票税款数额65万余元， 溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税66034元，溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税65977元，溧阳市XX公司2015年度缴纳增值税41182元， 另查明，1、被告人A、B被抓获归案后如实供述了自己的犯罪事实，2、2015年12月17日，被告人A主动投案，并如实供述了自己的犯罪事实，3、2015年12月31日，被告人A在被告人B的劝说下，主动投案，并如实供述了自己的犯罪事实，4、2016年2月1日，被告人A主动投案，并如实供述了自己的犯罪事实，5、2016年10月28日，被告人A劝说罪犯B投案自首，6、被告人A检举他人犯罪事实经查属实，7、审理期间，被告人A主动退出非法所得人民币10000元，被告人A主动退出非法所得人民币50000元，8、2016年12月25日，被告人A在审理期间死亡， 上述事实，有公诉机关举证，并经当庭质证、认证的被告人A、B、C、D、E的陈述，证人A1、B、C、D、E1、F、A2、G1、H、E2魏某、I、G2、J的证言，记账凭证，增值税专用发票，网上转账电子回单，认证结果清单，银行付款凭证，企业网银凭证，营业执照，A报表，银行交易信息，存款交易明细报表，接受发票明细清单，辨认笔录及照片，情况说明及相关检举材料，刑事判决书，案发经过，抓获经过，居民死亡医学证明等证据证实，被告人A、B、C、D、E亦当庭供认不讳，足以认定， 本院认为，被告人A、B、C、D在没有实际的货物购销，或让他人为自己、或介绍他人、或为他人虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票，后用于骗取国家税款，其中被告人A、于大矿虚开税款数额巨大，被告人A、B虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，共同实施部分系共同犯罪，公诉机关指控被告人A、B、C、D犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，事实清楚，证据确实充分，罪名成立，应予支持，被告人A、B主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻或减轻处罚；被告人A、B劝说其他犯罪分子投案自首，有立功，可以从轻或减轻处罚；被告人A检举他人犯罪，有立功表现，可依法从轻或减轻处罚;被告人A、B归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚，辩护人提出的相关辩护意见，经查属实，予以采纳，公诉机关的量刑建议适当，予以采纳，综上，决定对被告人A从轻处罚，对被告人于大矿减轻处罚，对被告人A、B从轻处罚并适用缓刑，据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款、第三款，第六十八条，第五十二条，第五十三条，第六十四条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人A犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年（刑期自2015年12月10日起至2026年12月9日止），并处罚金人民币二十五万元， 二、被告人A犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，判处有期徒刑九年六个月（刑期自2015年12月17日起至2025年6月11日止），并处罚金人民币二十万元（已缴纳五万元）， 三、被告人A犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）， 四、被告人A犯虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）， 五、被告人A退出的赃款人民币10000元和被告人B退出的赃款人民币50000元，予以没收，上缴国库存， （上列被告人的刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，缓刑考验期限自判决确定之日起计算，所处罚金于判决生效之日起3日内缴纳，） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省常州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份， 审　判　长　　A 人民陪审员　　B 人民陪审员　　C 二〇一七年四月二十七日 书　记　员　　庄丽娟 附本案援引法律条款 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产， 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑， 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的， 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪， 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚，其中，犯罪较轻的，可以免除处罚， 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论， 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚， 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦XX其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚， 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响， 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人， 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行， 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于两个月， 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年， 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算， 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额， 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳，对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴， 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除， 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收，没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理