海外投资之越南税收指南（一）

越南税法立法框架是由越南社会主义共和国国会审议通过，财政部（the Ministry of Finance）、税务总局（the General Department of Taxation）与省级地方税务机关（包括海关当局）等制定的法令 （Decrees）、通知（Circulars）和公函（Official Letters）组成。

越南税法涉及范围十分广泛，课税对象包含资产、资本所得、营业额、利 润或收益。在众多情形下还会征收预扣税。税收征收管理法作为对越南税法的补充，规范越南税制管理要素。

越南实行税类如下: 企业所得税 （Corporate Income Tax）、外国承包商税（Foreign Contractor Tax）、 增值税（Value Added Tax）、 特殊销费税（Special Sales Tax）、关税（Customs Duties）、个人所得税（Personal Income Tax）及就业税，包括社保（Social Insurance）、失业保险（Unemployment Insurance）和医疗保险 （Health Insurance）。

除此此外，特定情形下适用一系列其他税种: 自然资源税（Natural Resource Tax）、 地产税（Property Tax） 、 环境保护税（Environment Protection Tax）、 出口关税（Export Duties）。

一、企业所得税（CIT）

在越南成立的企业（和其他商业活动）应就其全球收入在越南缴纳企业所得税。分支机构在越南营利的，也应根据其在越南营利部分缴纳企业所得税，尽管实务中并不常见。

一般来讲，外国企业（或个人）的企业所得税通常通过预扣税的形式征收，称为外国承包商税（详见下文）。

税率与税收优惠

越南标准企业所得税税率为20%。企业所得税减征税率适用于有限的情形，例如教育行业（10%）。相反，在其他有限的情形下加征更高的税率，例如资源开采或能源行业（32%、50%）。

新投资项目或扩展经营范围（符合税收优惠条件的）可享受企业所得税减

征稅率。一般而言，符合条件的投资活动或标准包括：

1、地理位置：位于鼓励投资的特别经济区或经济社会条件困难地区；

2、特定行业：从事高科技、软件、基础建设、环境保护、健康照顾、教育、出版、报纸印刷、社会性住宅和造林活动

3、投资金额：投资金额巨大的新投资活动（项目）

需要特别指出的是，税收优惠政策是不断调整的，不同省市的税务机关也有不同的行政见解，从而导致法规适用和解读的不连贯。税收优惠还会因政策的改变而被撤销，包括变更经营地点或经营范围。强烈建议根据个別事实情况寻求建议。

二、增值税（Value Added Tax）

增值税（Value Added Tax）是对在越南境内销售消费的大多数产品服

务或其他物品广泛征收的税种。越南采用了传统的增值税系统，对进口商

品和服务征税，对大多数出口商品和服务不征税。因此，提供商品和服务

应按规定税率缴纳增值税，另行豁免（或税率为零）的除外。

越南向大部分商品和服务供应征收销项增值税标准税率10%。 5%的销项增值税可能适用于生活基本商品服务的供应。基本商品服务包 括但不仅限于：水、未经加工食品、 药品、医疗设备、农产品和服务、教育服务和书籍、特定文化、艺术和体育服务、社会保障房和其他种类的商 品和服务。

三、雇佣税

雇主负责代扣代缴雇员的个人所得税，并支付与雇员有关的各类保险和工会 会费。雇主承担的义务如下文所述。

社会、医疗和失业保险（SHUI） 越南对雇主和雇员统一征收社会、医疗和失业保险（统称为SHUI），但 是雇主是负责代扣代缴雇员与雇主社保的唯一责任人，详情见下文。

请注意，仅向越南公民支付工资时需缴纳失业保险。雇员根据劳动合同中规定的工资和福利缴纳SHUI，但在任何情况下都不得低于法定最低工资（参考如下)。

越南公民 ：越南公民签定劳动合同的，雇主与雇员共同承担缴纳SHUI的义务，具体比例如下：