海外投资之泰国税收指南

到泰国去投资，  就不得不对泰国的税制有个基础的了解 。泰国的税分为两 大类，  直接税和间接税 。直接税包括 3 种：  企业所得税 、个人所得税和石油所 得税 。  间接税包括 8 种：  增值税 、特别营业税 、货物税 、  印花税 、遗产税 、土 地及建筑税 、招牌税还有关税。

在泰国，  税务征管主要是由税务厅 、  国货税厅和海关厅来负责 。税务厅负 责收取所得税 、增值税 、特别营业税和印花税；   国货税厅则负责收货物税；  海 关厅负责收取进出口关税；  而地方政府则负责收取财产税和地方税。

下面我们对泰国的主要税种  (关税除外)  做个简单的介绍：

一 、企业所得税

泰国的企业所得税  (Corporate Income Tax)  是一种直接税，  适用于在泰国营或从泰国获取特定收入的企业。

泰国的法定企业所得税税率是 20%，  这是普遍适用的税率 。不过，  银行 给非居民企业提供外币贷款利息收入的企业所得税税率是  10%。

还有一些特殊情况，   比如基金 、联合会 、协会等社会团体的企业所得税税 率是根据净收入的 2%到  10%来计算的，  而国际运输公司和航空业的企业所 得税税率是净收入的 3%。

另外，  如果符合以下条件，   中小型企业  (SME)  可以享受税率的优惠，  具体 见下表：

1 、实收资本不超过 500 万泰铢；

2 、年度销售商品或提供服务的收入总额不超过 3,000 万泰铢。 

二 、个人所得税

泰国的个人所得税  ( Personal Income Tax)  是一种直接税，  针对一个纳税年度内在泰国境内居住满  180 天的个人所得进行征收。

根据泰国税法规定，  个人所得税根据纳税年度计算和缴纳 。纳税人需要将 应税收入减去费用扣除项和所得扣除项后的余额作为应纳税所得额，  并按照七 级超额累进税率进行征收，  税率从 5%到 35%不等，   随着所得水平的增加逐渐提高。  

三 、石油所得税

泰国的石油所得税  ( Petroleum Income Tax)  是一个特色税种，  在泰国开 采或生产石油的企业需要专门缴纳石油所得税 。根据泰国《石油所得税法》    ( Petroleum Act)  的规定石油企业需要按照石油业务的年净利润  (包括特许权 转让所得和其他石油相关收益)  按照 50%的税率计算石油所得税。

四 、增值税

泰国的增值税  (Value Added Tax，  VAT)  是一种间接税，  适用于在泰国销 售货物和提供劳务的纳税义务人 。泰国的法定增值税税率是  10%，  不过现在   暂时只收 7%。

在泰国，  纳税人每个月或每个季度需要向税务局申报和缴纳增值税 。纳税 人应将其销售的货物和劳务收入扣除相关费用后， 计算应纳税额， 并支付给税务局。

为了促进经济发展和支持特定行业，  泰国政府也提供了一些增值税优惠措施 。  例如：  年营业额低于  180 万泰铢的小规模企业可以选择适用简化的增值税 征收规则，  并按照较低的税率缴纳增值税 。某些行业或商品可能享受减税或免 税的政策 。  例如，  农业产品 、医疗服务和教育等领域可能获得一定程度的减税 或免税待遇。

五 、特别营业税

泰国的特别营业税  (Specific Business Tax)  是一种特殊的税收，  适用于某些特定行业和商业活动 。这项税收的目的是对特定行业实施监管并收取税款。 特别营业税适用于以下几个领域：  金融业 、保险业 、股票交易 、不当产销售等。 特别营业税的税率根据不同行业和商业活动而异 。具体税率如下： 

特别营业税以纳税义务人的收入总额乘以适用税率计算，   同时还要缴纳地方 税，  地方税税额为特别营业税税额的 10%。

六 、货物税

泰国的特定货物税  (Specific Goods Tax)  是一种针对特定商品征收的税 收 。这项税收旨在控制特定商品的消费量，   同时为政府提供额外的税收收入。

特定货物税适用于以下几个商品类别：  酒精类 、香烟和烟草制品 、汽车和摩托 车 、奢侈品等 。货物税的纳税时点为境内产品生产出厂时，  或境 外进口商品进口时。 

七 、  印花税

泰国的印花税  (Stamp Duty)  是一种针对特定文书 、合同和交易征收的税 收 。它是根据泰国税法规定的一种间接税，  适用于特定的文件和交易，  主要包括以下几个方面：  土地和房产交易 、股票交易 、贷款合同 、保险合同 、法律文 件和商业合同等。

一般情况下，  合同的接收方为印花税的纳税义务人，  但具体由哪一方支付可 以在协商过程中确定。

泰国《税法典》规定对 28 种凭证及文件征收税印花税 。  印花税的税率和应 缴金额根据不同的交易和文件类型而有所不同 。它通常是根据交易的金额 、价值或合同的内容来计算的 。  例如租赁合同 、雇佣合同 、股票 、债券转让文件的税率为 0.1%；  贷款合同的税率为 0.05%  (上限为 10000 泰铢)   。

八 、遗产税

泰国的遗产税  ( Inheritance Tax)  是一种针对个人  (无论是不是泰国国)财产遗产进行征收的税收 。遗产税适用于泰国公民和非居民个人的财产遗产， 包括不动产 、动产 、现金 、股票 、债券和其他财产形式。

遗产金额在  1 亿泰铢的以下的，  不征收遗产税，  超过 1 亿泰铢的直系亲属继承 人按照 5%征收遗产税，  其他继承人按照 10%征收遗产税。

九 、土地和建筑税

泰国的土地和建筑税  ( Land and Building Tax)  是指针对土地和建筑物征收的一种税费 。  土地和建筑税适用于所有在泰国境内拥有土地和建筑物的业主。 不论是个人 、公司还是其他组织，   只要拥有土地和建筑物，  都需要缴纳相应的   土地和建筑税。

泰国的土地和建筑税基于土地和建筑物的评估值进行计算 。评估值通常由 当地政府或相关机构根据土地和建筑物的位置 、面积 、用途 、年龄和市场价值 等因素进行评估确定。

土地和建筑税的税率是根据评估值的一定比例来计算的，  具体见下表： 

2.12 招牌税

泰国的招牌税  (Signboard Tax)  是一种针对商业招牌和广告标识征收的税

收 。泰国的招牌税适用于商业招牌和广告标识的所有者或使用者 。这包括企业、 店铺 、餐厅 、办公大楼等商业场所。

招牌税针对广告招牌大小及使用的语言适用不同税率计征：
泰文招牌的税率为每 500 平方厘米 3 泰铢；

泰文与外文并用的招牌税率为每 500 平方厘米 20 泰铢；
外文招牌的税率则为每 500 平方厘米 40 泰铢。