没造成国家税款损失，就不能定虚开犯罪！税款损失怎么算？

虚开增值税专用发票案件中"国家税款损失"的认定标准。分析如下：

结论：虚开增值税专用发票罪的定罪量刑，以实际造成的国家税款损失为准，而非票面金额。计算公式为：税款损失 = 受票方非法抵扣额 ? 开票方已缴税额 ? 已补缴/已进项转出税额。

法律依据：

最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4 号，2024 年 3 月 20 日施行）。

三种典型情形的认定：

1、开票方未申报纳税、受票方抵扣的：抵扣数额即为税款损失；

2、开票方已如实申报纳税的：国家整体税收未减少，不认定为税款损失；

3、案发前受票方已作进项转出的：未实际抵扣成功，不计入损失。

4 种法定可核减的情形：

1、开票方已就虚开部分缴纳税款的，该部分应予扣减；

2、案发前已作进项税额转出、未实际抵扣的，不计入损失；

3、侦查、审查起诉阶段已补缴税款并缴纳滞纳金的，从损失数额中扣减；

4、以企业自身留抵税额抵扣、未造成国库实际现金流出的，可酌情核减。

注意区分三个金额：票面金额（价税合计）、犯罪金额（税款数额）、量刑依据（实际税款损失）三者不同。价税合计 100 万元的专票，按 13% 税率税款为 11.5 万元；开票方已申报纳税的，损失为 0。

行动建议：退赔补缴应按核减后的实际税款损失确定，切勿按票面全额退赔，多退部分不能缩短刑期，反而可能被认定为犯罪数额。建议尽快收集开票方纳税申报记录、进项转出凭证、补缴票据、留抵税额资料等证据，委托专业律师开展损失核减，再确定退赔方案。

以上内容仅供参考，具体案情请携带材料咨询专业律师。