虚开增值税专票，到底什么才算“刑事虚开”？

被税务稽查认定为虚开增值税专用发票，担心是否会被追究刑事责任。分析如下：

首先要区分两个概念：税务口径的虚开（行政违法）与刑法口径的虚开（刑事犯罪）不是一回事。

税务口径的虚开，只要开票不符合《发票管理办法》即可能被认定，如品名、数量、开票主体与交易主体不一致等，后果是补税、滞纳金、罚款，属于行政处罚，不留案底。

刑法口径的虚开，即《刑法》第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪，入罪需同时满足三个条件，缺一不可：

1、没有真实交易基础，完全虚构业务；

2、主观上以骗取国家增值税税款为目的；

3、客观上实际造成国家增值税税款损失。

2024 年 3 月 20 日起施行的"两高"《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4 号）明确：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，且没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处。

实务中常见的三种情形：挂靠经营开票，有真实货物且被挂靠方如实申报纳税的，一般不按刑事虚开认定；如实代开等额发票并如实申报的，属行政违法，只有多开部分才可能被认定为虚开；对开、环开专票用于融资冲流水、双方均未抵扣且国家税款无损失的，不构成本罪。

行动建议：建议尽快整理合同、物流单、入库单、验收单等证明交易真实性的证据，核对开票方的申报纳税记录与受票方的抵扣情况，梳理资金流向以说明开票目的。税务稽查阶段是争取不进入刑事程序的关键窗口期，建议尽早委托专业律师介入。

以上内容仅供参考，具体案情请携带材料咨询专业律师。