在众多的海关业务之中，往往蕴藏着巨大的合规风险，对这些海关风险的特点与特征进行正确的认识，是强化合规经营、避免海关风险的重要前提。

一、常见的海关风险

海关风险存在于进出口业务的各个方面，常见的主要有：

（1）申报环节中，尤其在进口时，如果企业申报的价格、税号、品名错误的话，出现漏缴税款的情况，会被认定为申报不实或虚假申报。

（2）加工贸易中，常见的海关风险为帐册不平和擅自内销。

（3）对于未经海关许可并补税的保税货物，企业擅自在境内销售的，具有极大的走私犯罪法律风险。

（4）出口退税方面，主要风险在于故意申报出口退税率较高的税号，从而骗取出口退税。

（5）在关联交易方面，主要的法律风险在于海关估价的确定。

二、海关风险的特点与特征

    对于海关风险，多数企业存在这样的认识误区：只要海关对企业的申报经过查验并顺利放行，则不存在海关风险。但是，值得注意的是，顺利通关并不意味着不存在海关风险。这和海关风险的特征有关。企业想要有效地防范海关法律风险，首先要了解海关风险的特点。

1、海关风险的潜伏性和累积性

    海关风险具有潜伏性。这种潜伏性主要表现在海关调查在进出口货物放行一段时间之后，而不是通关过程中。因此，即使海关已经接受进出口申报并放行，如果在申报环节存在任何违法行为，进出口企业仍然要承担相应的责任。值得注意的是，这种稽查常常会涉及到企业很多内部经营信息，比如审计报告、财务账册、与进出口有关的合同等，因此要比传统的通关审核更容易发现问题。同时，可以预见的是，在“一次申报、分步处置”海关监管模式的改革下，事后稽查将成为海关对货物税收监管主要方式，进口企业将更为普遍地面临事后稽查。在全国海关通关一体化改革的情况下，这种海关风险也骤然增大。

    其次，海关风险具有累积性。实践中有很多这样的情况，企业在某次申报存在细小的不合规之处，但由于货物被成功通关放行，企业认为不存在实质性问题而不以为意，在其后的几年内继续违法申报。持续性的违法申报在几年后可能累积成巨大的违法数额，轻微的违规案件继而转变为重大的违法案件，甚至演变为走私犯罪。

2、 海关风险的严重性

    海关风险具有严重性，主要表现在违反《海关法》其责任是多样的，包括行政责任、刑事责任等；同时，该种责任也是影响深远广泛的。

    根据《海关法》等相关法律法规，对于一般违法行为，企业将面临罚款、没收违法所得等行政处罚；构成走私行为的，还将承担没收走私货物等法律后果；根据有关司法解释，企业偷逃应缴税额达到人民币20万元，且存在逃避海关监管和偷逃税款的主观故意的，涉嫌走私犯罪，企业可能被判处罚金，没收走私货物，而企业负责人及直接责任人也将面临刑事处罚。实务中，直接负责主管人员和其他直接责任人员一般涉及物流经理、关务经理、财务经理等负责进出口业务的人员，上述人员处于风险较高的职位，更应注意防范法律风险。值得注意的是，由于海关同时拥有行政执法权和刑事侦查权，从行政责任到刑事责任的转化将可能直接于缉私部门完成，企业往往很难判断缉私人员进行的是行政调查还是刑事侦查。

    此外，在现行的海关信用制度下，被海关处以行政处罚的企业将被海关降级，情节严重的还将被认定为失信企业。在社会信用体系逐渐完善的背景下，这对企业的影响是巨大的。可以预见的是，被降级企业此后的进出口货物通关将面临海关更严格的审查，从而导致企业通关成本增加，通关速度大幅度下降，以致可能严重影响在中国的业务经营活动。一旦被认定为失信企业，对企业发展的影响更是难以估量。同时，随着AEO认证制度改革的推进，信用降级对企业的影响范围也很可能从中国延伸至其他国家。

3、海关风险的高发性与区域性

（1）海关风险具有高发性

    一方面，中国海关的缉私活动活跃，明显加大了缉私力度，同时，事后监管模式也使得海关违法案件呈现出高发态势。

    另一方面，集行政违规调查和刑事侦查于一身的海关缉私部门，在调查能力和调查手段上更为先进和熟练。近年来海关大力推行通关改革，建立了海关总署直接管理的风险防控中心，强化大数据运用，由于海关对进出口监管掌握更加全面、完整，今后更能及时发现违法违规线索，企业很难逃出其“法眼”。

（2）海关风险具有区域性

    虽然海关的执法标准建立在统一的法律规则之上，但是由于执法标准在具体的实践中的理解和运用，在不同区域的海关，甚至同一海关的不同部门存在一定的差异，形成了不尽相同的执法实践，使海关风险呈现出一定的区域性特征。以审价领域为例，目前审价规则较为抽象和简要，导致各地适用结果具有很大的不确定性。虽然全国一体化通关的实施，有助于执法标准的统一，但就目前而言，海关风险仍具有的一定的区域性特征。

三、海关风险的总体应对

基于以上海关风险的特征，进出口企业可以从以下方面进行应对：

1. 建立综合的项目组，形成统一的应对窗口

    进出口业务是一项综合业务，除了海关业务部门之外，往往牵涉到财务、采购、物流、法务等多个部门，完全由一个部门应对稽查，容易出现信息不完整导致的不利后果。而由一个部门牵头，多个部门联合组成项目组是比较有效的方式。同时，还应指定专门的联络窗口，所有信息由联络窗口一口对外，这样可以避免在稽查过程中的回答海关问题时的前后不一致，避免使海关产生不必要的怀疑。

2. 定期进行贸易的审计和内部自查

    通过定期对进出口相关业务进行自查，将可能产生的问题消灭在萌芽状态，是预防出现违规风险的有效措施。同时，根据新修订的《中华人民共和国海关稽查条例》，对于主动自查自纠、主动报告、主动改正的违法企业，将获得从轻或者减轻行政处罚，从而降低违法成本。

3. 建立更为完善的合规体系，寻求专业帮助

    企业应当结合自身的业务模式和特点，建立完善全面的关务合规体系，必要时寻求专业的律师和税务师的帮助，避免触及海关的红线。同时，在涉及到不同区域的关务时，应积极主动咨询当地海关部门，尊重并配合当地的实践，避免不了解当地情况而可能产生的日后风险。