探讨采购有效实施内部控制的途径问题,还必须对一些因素保证给予充分的关注和重视,尤其是对内部控制环境的重视。在内部控制五要素中,内部控制环境是基础。没有一个有效的控制环境,不管其他内部控制要素质量如何,都不可能形成有效的内部控制结果。

首先,内部控制是一个管理体系。在推进采购流程内部控制工作的同时,必须认识到企业的内部控制是一个管理体系。决不能把采购流程内部控制从企业的内部控制体系中独立出来,单独发挥作用。采购流程内部控制的实现,不仅需要针对采购业务及其流程特点而设计的内部控制机制和制度的保证,更需要企业战略层面的支持。

其次,企业文化作为企业员工普遍认同并自觉遵守的理念与行为方式的总和,无疑对采购内部控制这一管理方法和手段是否能够有效实施产生根本性的影响。应将采购内部控制的理念渗透于企业文化之中,能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律,从而矫正其价值和目标,规范其行为,解决控制者与被控制者之间的矛盾关系,使个体与组织的价值、目标统一。

再次,细节决定了实施采购内部控制工作的成效。详细的记录、统计,每一个细节都有可能影响推进工作的成败。企业的采购业务涉及面广、采购对象复杂多样,其流程内部控制工作的一个挑战就是如何把握工作的细节,恰当地确定流程环节和控制点。在推进工作中,必须以扎实认真仔细的态度对待每一个环节的分解与整合。做好基础工作才使得有效实施采购内部控制成为可能。

食品顾问律师团首席律师刘志鑫致企业当事人朋友：

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