年终福利涉及的税务问题

问题1：职工福利费支出包括哪些内容？

答：企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

问题2：职工福利费扣除标准是多少？

答：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

问题3：企业发生的福利费，需要单独做账核算吗？

答：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

问题4：企业将资产用于职工奖励或福利，在企业所得税上是否应当视同销售进行处理，如何确认销售收入？

答：企业发生将货物、财产、劳务用于职工奖励或福利等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

问题5：福利费是否免征个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：福利费所得免征个人所得税。

问题6：免征个人所得税福利费具体包括哪些？

答：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

问题7：是不是所有的职工福利费和生活补助费都可以免征个人所得税？

答：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

问题8：购进发放福利的进项税额是否可以抵扣？

答：用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产等项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问题9：企业自己产出的产品发放员工福利，增值税如何处理？

答：将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。