企业税收筹划指南

一、     什么是税收筹划？

税收筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的实现“节税”的税收利益。

税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

二、律师从事税收筹划的作用

企业经营的主要目的是实现利润的最大化，但企业从“出生”的那一天起就必须要面临各种风险。无论是经营还是投资都有各种各样的条框框在约束着企业。一个新生的企业，如果没有法律和政策的支持，单靠自己的单打独斗很难度过困难期，而对于一个已经站稳脚跟的老企业而言，不断增加的成本对企业而言则是一个沉重的负担，不可预见的风险的存在也时时困扰企业的正常发展。税务律师的出现则为企业解决了这一困扰，不论是新生企业还是老企业，税务律师会为企业量身订做符合企业自身发展的经营、投资方案，让企业在合法经营的同时利用税收优惠达到少缴税的目的，真正实现企业的长远发展。

三、我国目前所征收的税种。

目前我国开征的有以下税种：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税。

四、获得税收优惠的方式有哪些？

1、免税。对于特定的地区、行业项目完全免征税收，比如遭受严重自然灾害的地区。

2、减税。我国对符合规定的高新技术企业、从事第三产业的企业给予减免税优惠。

3、税率差异。比如对于不同的应税项目使用不同的增值税税率。

4、税收扣除。比如对于个体工商户的经营所得允许扣除一定的项目。

5、税收抵免。比如居民企业在国外已纳的税额允许在应纳税种予以抵免。

6、优惠退税。比如对于出口企业允许退还国内已纳税款。

7、亏损弥补。对于以前年度亏损，允许在以后年度抵补。

五、税收筹划应从哪几个方面进行？

税务律师可以从如下方面为企业进行税务策划：
1、企业组织形式及身份的选择。

企业可根据需要分别选择为个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、公司制企业四种形式以达到节税的目的。比如采取个体工商户、个人独资企业、合伙制企业等非公司制的形式可达到少交税的目的。因个体工商户、个人独资企业、合伙制企业是对经营所得按照超额累进税率进行的一次性征收，但公司制企业对所得则要先按25%征收企业所得税，该净额在股东间进行分配，股东还需对获得的该份额缴纳个人所得税。也就是说，采用公司制存在重复征税，税负相对于采取个体工商户、个人独资企业、合伙制企业形式要高。

但税收筹划必须要综合考虑全部因素，比如出资人承担的风险、某些经营项目是否可采取个体工商户、个人独资企业、合伙制企业形式，企业融资的需要等多种因素，切不可以节税为唯一的标准。

2、 投资形式及项目。

采用符合税收优惠政策的方式进行投资，达到既可减免税，又可实现其投资要求的目的。比如可通过不动产、无形资产投资的方式达到免交营业税的目的。但同样，必须根据企业特点进行选择，比如房地产企业以所开发的房地产进行投资并不能获得免交营业税的目的。

3、营销策略。

企业通常会采取打折销售、购货赠送礼品、购货返现、购货赠券、购货加送商品等不同营销方式。企业可根据自身经营产品的不同进行税收筹划达到实现总体税收优惠或者迟延交税而获得递延所得税优惠的目的。

4、企业并购、分离、整体资产转让筹划。

在企业并购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以被收购股权的原有计税基础确定，收购企业可以暂时不纳税。收购企业因此而节省了大量的资金支出，从而获得了递延交税的优惠。