企业应收账款的法律风险防范

应收帐款对每个企业来说都不陌生，它是企业在对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。特别是对生产销售型类的企业，企业应收账款的数据往往能直接反映出这个企业的生产销售规模、企业效益、财务状况等等信息，与企业的发展和存亡息息相关。本律师在担任一家专门生产桥架、母线企业的常年法律顾问时，其中最重要的一项法律服务工作就是代理该顾问企业对外追讨应收账款，虽然每年都能追讨回几百万元的应收货款，但这家企业还是没能摆脱应收账款对企业的资金困扰。对于应收账款给企业所带来的经营风险，本律师深有体会，对一个企业来说应收账款数据指标不是越大越高就对企业越好，因为这意味着企业在生产销售过程中需要投入更多的资金，一旦超出企业的流动资金承受规模，势必就会导致企业资金周转不灵，给企业因为缺乏资金造成无法正常运转的困境，严重的甚至会被应收账款活活的拖垮。在市场经济下作为企业往往是无法避免应收账款所给企业带来的资金困扰问题，只有尽可能的加以控制和防范应收账款给企业带来的经营风险。所以，作为市场经济的主体企业如何有效的控制和盘活应收账款，确保企业资金周转的安全，有效提高企业资金的使用效益，防范应收账款的资金风险，都应得到每个企业经营者的重视。

一、产生应收账款的社会经济成因

1、市场竞争的结果。应收账款是企业实行赊销销售策略下的产物。赊销是企业应对市场激烈竞争，扩大市场销售份额，提升市场占有率，提高企业经济效益的重要手段，一个企业除了运用常规的广告、品牌、价格等手段作为经营手段外，往往都无法回避采取赊账销售产品的模式，这在生产销售企业中尤为常见，几乎大部分的生产销售型企业都面临应收账款问题。

2、产品销售与货款回收的间隔周期。可以说这是赊销销售模式下所带来的直接后果。在赊销模式中，企业销售出去的产品，与产品货款的回收往往不是同步的，而是脱节的，而非一手交钱一手交货，货到款清，交货与收款这中间往往存在结算的周期，而这间隔的周期就是产生应收账款的直接原因，通常客户赊账付款的周期越长，企业应收账款的资金压力就越大。

3、企业生产决策不当及内部管理不善。由于企业未能合理的控制销售与应收的规模，盲目上马、扩大生产规模，以致后面深受应收账款的困扰和束缚，如果在寻求外部资金渠道无果的情况下，往往陷入资金断裂的地步，企业不得不陷入生产停顿的困境，严重的最后破产。还有企业是因为不重视企业应收账款的催收和管理，不重资信调查，对客户盲目实行赊销，公司业务经办人利用管理漏洞非法侵占或挪用应收货款等等产生不良的应收账款。在企业滋生大量的应收账款时，又不加以有效控制和预防不注重通过合法的手段和方式加以催款。以致最后让应收账款变成坏账、死帐，给企业造成了严重的经济损失。

4、违法失信造成的恶果。因为整个社会缺乏诚信的有效保障机制，违法违约的失信行为屡屡发生，企业在经营过程中常常因为遭致客户的恶意欺诈、违约或因经济状况等种种原因导致违法、失信行为而产生不良的应收账款。

二、企业应收账款管理不善的风险后果

1、严重影响企业的资金周转。

企业应收账款控制管理不当，最直接的风险后果，是给这个企业带来巨大的资金压力，一方面是企业生产经营需要购买原材料、人员工资付出、税务承担等资金投入，另一方面是越积越多的应收账款，企业垫资越滚越大，流动资金规模受到一步步的压缩，一旦资金链断裂，企业必将陷入困顿乃至破产的境地。

2、加大企业的经营成本，面临巨大的融资风险

在企业不得不借助民间借贷、银行贷款等融资渠道来缓解应收账款带来的经营资金压力时，这样不仅加大了企业的经营成本，而且也带来了巨大的融资风险，很多的企业老板都是因为无力偿还银行贷款、不堪民间借贷的高息负重，最后跑路。

3、容易滋生不良账款，造成经济损失。

应收账款管理不善极易产生坏账、死帐。现实中很多的应收账款因为债务人公司经营不善倒闭无力偿还账款或因为债权超过诉讼时效不受法律保护等等原因无法追回，造成应收账款成坏帐、死帐，给企业造成不可挽回的经济损失。

4、严重影响企业信誉，扩大损失。

因为受应收账款占用资金的影响，企业常常无力支付对外应付的材料、对内的工资等款项，大大增加了企业违约失信的机率，招致索赔，不仅使企业的信誉受损，而且往往为此还会付出了承担违约金或逾期利息损失等的经济代价，造成更大的经济损失。

三、企业应对应收账款风险的法律防控措施

我们在看到产品赊销政策在扩大产品销售，占领市场，增强企业竞争力起到重要作用的同时，也要看到它给企业带来应收账款的巨大风险问题，既然无法避免应收账款问题的产生，那么就应该考虑如何有效的控制和预防应收账款所带来的经营风险，这不仅关联企业能否正常、有效的运转，而且也是企业最终能否正常实现利润的关键。市场实践证明一个企业如果忽视应收账款的风险防控，势必会使企业陷入经营资金的困扰，严重的乃至企业生产停顿、倒闭。

因此，作为企业应切实的注重从法律方面加强对应收账款的全面防控，从应收账款的产生到款项资金的回笼，应该采取实施切实、有效的事前、事中和事后全过程的控制预防措施，确保应收账款的顺利回笼，减少坏账、死账，以确保企业经营利润的最终实现。

(一)应收账款的事前控制

1、建立健全的客户资信审核制度

实施客户资信调查制度，包括对即将要建立的以及未来的潜在客户.如果客户是企业的应作调查了解有关客户企业的企业性质、注册资金等一些基本信息，除此外应格外重视收集有关客户企业市场品牌信誉、有无招致违约、赔偿诉讼、财务状况、对外投资等等信息;如果客户为个人，则要注重客户家庭信息、资产状况、有无赌博等恶习的信息调查了解。事先尽可能的了解客户信息，在对客户作客观的评定资信等级的基础上，甄别选定优质客户，以便帮助和落实对客户实施的赊销决策，包括实行有区别的赊销的货款额度、赊销的期限，特别是对于长期合作，按照实际供货数量结算的客户，同时要建立赊销的动态管理模式，有效控制赊销的额度比例，以加强和确保加强赊销货款的安全性。因此，有必要实施客户资信调查、建立与资信等级相挂钩的产品赊销销售制度。

2、建立健全的赊销审批制度。

要建立与客户资信等级相适应的赊销审批制度。根据每笔业务发生的金额、需作赊销的额度，建立从业务经办人的申报，到销售部门经理签字审核、总经理的审批，整个审批流程要体现出与客户资信等级的相适应，既要体现灵活、效率，又要避免业务销售人员的草率和盲目赊销给后面的应收账款回笼带来损失。同时要将报批手续以及后面发生的合同、发货单等材料，归口专人负责建立业务档案，以备之需。

3、建立业务销售制度流程，明确分工和职责。

作为企业开展经营管理的重要内容之一，应收账款的管理需要涉及多个部门的配合和协同，比如：销售部门、生产部门、仓库、售后部门、财务部门、法务部门等，为实现这些部门的有效配合、落实责任，则有必要通过明文制度的形式加以明确，明确分工的各个部门岗位职责，业务操作流程。从客户信息的跟踪调查，到合同的洽谈、订立，销售订单的落实、发货、开票、催款以致售后维护分属不部门，各部门人员依照制度流程，既要分工明确、又要配合到位，从制度上有效的确保应收账款的回笼。

4、开展法律知识培训。

组织对管理层、财务、业务销售等人员作有针对性的法律知识培训，比如对业务销售人员要进行合同法方面的法律知识及实务培训，树立和提高一线销售业务人员经办业务的法律风险意识，注重法律风险的防范;再比如进行从职务侵占、挪用资金、商业贿赂等刑法方面的法律知识授课，加强业务经办人员的自律意识，以此实现有效防范应收账款的风险。

(二)应收账款的事中控制

这个阶段主要表现是在合同签订、履行环节的风险防范。

1、完善合同条款、规范合同签署行为。企业的销售行为应签署合同，实行合同管理制度。企业应通过专业的法律人士起草规范、严谨的销售买卖合同文本，从合同的销售标的、数量、质量、交货方式、付款期限以及违约责任等等方面内容加以完善。对在合同磋商、洽谈的过程中客户提出的有关付款方式、期限等合同内容条件的，应作合同法律风险的评审、调整，以便围绕合同条件做商谈、决策是否签署合同，建立业务关系。应明确企业销售人员的权限，作明确授权与客户洽谈、签订合同，催收货款等等事项的权限，未作授权对外不得私自洽谈、随意签订合同。

2、加强合同履行环节的过程管理。

(1)下订单：要严格根据合同及时由销售部门向生产部门下订单，由生产部门遵照订单的数量、规格、型号及时安排产品生产;

(2)发货：遵照合同约定的供货时间、地点及时向客户发货，跟货要附随记载规范、详细的有关供货产品信息的供货单或发货单，安排专人负责跟随发货，并取得客户有效签收的供货单或发货单，事后应及时归入该笔的业务档案。

(3)收款：应安排专人负责收款，杜绝业务销售人员私下收取现金货款，对于收到的汇票、支票等应及时办理转账手续，对于付款方式应尽量选择快速、安全的付款方式。

(4)开票：应遵照合同约定的客户名称、金额开具发票，避免虚开等风险，同时在送交客户时，应让客户作签收，形成发票签收书面记录。

(5)要把控好合同履行过程中围绕有关合同内容的变更、签署补充协议、变更合同履行地点等等事项的风险防范。

(三)应收账款的事后风险控制

1、实施应收账款催收专人负责制，建立高效的应收账款催收机制。建议成立由企业法务或法律顾问、企业财务、分管经理等人员组成的应收账款清收部门，具体负责对逾期的应收账款的开展催收工作，由专人负责来高效应对应收账款的催收。

2、定期召开应收账款的专题会议，分析每笔逾期的业务应收账款的成因，结合拖欠金额的大小、期限的长短等因素，作风险评估，审议决定是否纳入催收机制，决定开展实施的具体催款措施。

3、采取切实、有效的催收措施。针对每笔应收账款的不同情况，开展实施灵活多样的催讨方式，通过采取派人上门协商催讨、去电催收、签发催款的律师函、提起诉讼等方式催讨应收账款。同时要注重保留催讨的事实证据。

4、实行应收账款回笼奖惩制度。按照“谁销售，谁催款”原则落实合同履行期内由销售业务员负责对自身经办的每笔业务承担催款的责任，并对货款回笼业绩突出的销售员工实施奖励，对收款不利的销售员工，根据过错程度以及造成的后果，追究相应责任。

5、实行定期财务对账制度，确保货款结算帐目清晰、数字准确、有效。企业的财务部门应通过定期与客户对账的形式，核对已开票、未收款、已收款等事实，确保每笔业务账目往来清楚，明确，无差错，并保留好双方对账形成的书面材料，以备将来作为界定和证明逾期付款事实、划分责任的重要事实证据。

6、要树立法律救济的观点，对碰到金额较大、客户无力偿还等难以清收、存在较大争议的应收款项事项，应积极寻求法律专业人士的指导和帮助，来代理操作应收账款的催收工作，以确保尽可能挽回损失、收回应收账款。

总之，作为企业应当充分重视应收账款的风险防范，应通过建立和实施有效的法律防范机制，把应收账款所带来的风险降低到最低的限度，实现有效的规避和减少损失，最终实现企业最大化的盈利目的。