在一份逃税罪的判决书里，看到这样一句话：“司法机关不能不加审查地照搬照抄税务机关的认定”。这句话点出了办理这类案件时，律师和当事人最容易忽略，也最可能产生争议的一个环节。 很多人，包括一些企业主，会有一个根深蒂固的想法：税务局罚了我多少钱，说我逃了多少税，那法院判的时候，这个数应该就是板上钉钉的。但实际情况，往往要复杂得多。最近研究的一个案例，正好能把这个道理讲明白。
一、税务机关的认定，并非法院判决的唯一答案
有个外省某市的置业公司，被税务局查出在几年间，通过不申报或虚假申报，逃避缴纳税款一笔不小的数目，占应纳税额的比例很高。后来事情进入刑事程序，检察院指控的逃税数额，基本就是依据税务机关之前出具的《税务行政处罚决定书》来定的。
然而，法院审理后，并没有完全采纳这个数字。法院认为，虽然税务机关的文书是重要依据，但司法机关必须独立审查，把其中不属于刑法上“逃税”范畴的部分剔除出去。最后判下来的逃税数额，比最初税务机关认定并移送的要少。这中间的“差额”，就是问题的关键。
二、哪些“钱”不会被算进逃税罪？
那么，到底哪些看起来像是“税”的款项，实际上在刑事审判中会被扣除呢？结合这个案例和法律规定，主要有三类。
第一类是“费”，比如教育费附加、地方教育附加。这些虽然也是由税务机关征收，但性质上属于政府性基金或规费，用于特定事业发展。它们的征收依据和用途都与“税”不同。刑法逃税罪保护的是国家税收征收秩序，对象是“税款”，所以这些“费”不能计算在内。
第二类是行政处罚的“罚款”和“滞纳金”。这一点尤为重要。罚款是对违法行为的惩戒，滞纳金是对迟延履行的督促，它们都是因逃避纳税义务而产生的行政责任。刑法条文里明确，行为人补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚后，有机会不被追究刑事责任。这本身就说明，滞纳金和罚款是行政处理的一部分，而不是逃税罪要惩罚的“逃避缴纳税款”本身。
第三类比较特殊，是企业作为扣缴义务人“尚未代扣代缴”的个人所得税。这个逻辑是这样的：构成逃税罪的前提，是扣缴义务人已经“已扣、已收”了税款，然后不缴或少缴。如果钱根本没从个人手里扣下来，那就不存在“逃”这个动作。就像这个案子里，法院认为相关款项属于企业借款而非个人分红，企业也就没有扣缴义务，这笔所谓的个人所得税自然不能算作逃税数额。
三、为什么厘清这一点对当事人至关重要？
可能有人会觉得，反正都是要交钱，分那么清楚有意义吗？意义非常大，这直接关系到罪与非罪、罪轻与罪重。
逃税罪有个“数额+比例”的双重门槛。数额大小和占比高低，是量刑的核心依据。如果把不该算进去的“费”和“罚款”都堆进去，很可能使得逃避的“税款”总额和占比人为拔高，导致当事人面临更重的刑罚。在有些案子处于定罪临界点时，精确区分这几类款项，可能就是能否争取到不起诉或者缓刑的关键。
所以，当企业或企业主面临涉税刑事风险时，不能只看税务机关的一纸文书就慌了神。专业刑事律师的工作之一，就是像会计审计一样，对涉案的每一笔款项进行法律性质的审查，确保最后摆在法官面前的，是经过刑法标准筛选后的、准确的“应纳税款”数额。这既是对法律负责，也是对当事人合法权益的切实保障。
税收征管是一场严肃的考试，而刑事审判是另一场更严格的复核。用前一场考试的草稿纸去答后一场的卷子，很可能会出错。如果你或你的企业正面临类似的税务稽查或刑事风险，感到困惑不安，首要的一步是冷静下来，找专业的人帮你把“应纳税款”、“费”、“罚款”这几本账先理清楚。很多时候，转机就藏在被忽略的细节里。
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
