综合所得个税申报有哪些风险

2019年，我国开始实行分类与综合相结合的个人所得税制，量能、公平课税进一步体现。新税制将工薪、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得列入综合所得，按年汇总确定适用税率、计算应纳税额，纳税义务发生时间为次年三至六月份。

2020年是我国实行新税制的第二个年度。在新的个税征缴模式下，个人税感体验更加明显，既有退税的惊喜，也有补税的踏实。但无论退税，还是补税，其前提均应依法申报纳税，否则将面临诸多不利的税务风险。

一是信用惩戒风险。年度汇缴结束后，税务机关核实申报数据的，纳税人若不配合税务检查，将记入纳税信用记录；构成严重失信的，还可能被多部门联合惩戒。税务机关对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，若发现纳税人提供虚假信息且情节严重的，依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
    二是行政处罚风险。不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。未在规定期限内办理年度申报，可以处 2000 元以下罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下罚款。经通知申报而拒不申报或进行虚假申报构成偷税的，处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。虽然依法不应纳税，但编造虚假计税依据的，处五万元以下罚款。

三是加收滞纳金风险。税收滞纳金具有利息补偿与行政惩戒双重性质，征收标准远远高于正常的金融机构贷款利率水平。按照法律规定，因偷税或不申报纳税行为而未在规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（相当于年利率18.76%）。

四是刑事制裁风险。采取欺骗隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，涉嫌构成逃税罪。

综合所得个税申报风险的有无或大小与纳税意识息息相关。如果敬畏税法，并将依法纳税理念置于个人利益之上，就会重视申报纳税的真实性、准确性、完整性，甚至聘请专业机构或人员进行辅导；反之，则会心存侥幸，不申报或申报不实，进而产生税务风险。随着“以数治税”的深入推进，个人涉税信息的收集应用力度将进一步加大，风险爆发的几率随之增强。可以预见，综合所得个税申报专项税务检查迟早会启动，一些高收入群体的个税申报势必面临考验。  

                                                                                                                             郝朝信

                                                                                                                          2022.6.28