当事人是否具备主观故意？如何证明其没有虚开发票的意图？

当事人是否具备主观故意？如何证明其没有虚开发票的意图？

一、法律认定标准

根据刑法第205条司法解释，认定虚开发票故意需同时具备：

1.      认知要件：明知交易不真实或开具金额不符

2.      意志要件：积极追求或放任税款损失后果
司法机关通过"四流合一"（合同流、货物流、发票流、资金流）的完整性进行推定

二、主观故意认定三大难点

1.      交易真实性核查
?合同要素缺失（如无交货时间、质量标准）
?资金回流证据（特别是三日内的原路返回）
?物流单据与开票时间不匹配

2.      认知能力推定
?专业人员的注意义务（会计、税务师等）
?行业交易惯例对比（如大宗商品付款周期）
?企业实际经营规模与开票量的匹配度

3.      辩解理由排除
? "挂靠经营"需提供书面协议及管理费凭证
? "代垫款项"需有清晰资金划转记录
? "业务分包"应具备完整的项目流转单据

三、无主观故意抗辩要点

1.      客观证据链构建
?真实货物交割的仓储记录（需有第三方签章）
?完整的服务过程文件（如施工日志、监理报告）
?与开票金额匹配的银行流水（杜绝现金交易）
?上下游企业间历史交易凭证（证明交易持续性）

2.      主观认知抗辩
?新入职人员对业务流程不熟悉证明
?税务机关既往核定征收记录
?行业特殊交易模式说明（如农产品收购）
?受欺诈参与的报警记录（需案发前申报）

四、特殊情形抗辩策略

1.      被欺骗型交易
?提供虚假的供应商资质文件
?出示伪造的检测报告等材料
?交易相对方已被刑事立案证明

2.      工作疏忽情形
?增值税申报系统操作失误截屏
?内部审批流程的缺失证明
?与开票无关岗位的职责说明书

3.      挂靠经营争议
?挂靠管理费收取凭证
?项目现场管理记录
?工程款收支专用账户证明

四、实务建议

1.      证据保全三要素
?交易磋商阶段保留微信沟通记录
?资金支付坚持使用公户转账
?物流单据要求承运方签字盖章

2.      风险防范措施
?建立供应商"三证"（营业执照、银行账户、经营场所）核查制度
?设置发票与合同双向比对审查流程
?定期开展"四流合一"专项审计

【林智敏律师，广东广信君达律师事务所合伙人，中国政法大学硕士，广州市高州商会常务副会长，广州市律师协会刑事辩护专业委员会委员，广东省知识经济发展促进会会员单位，中小企业法律顾问专家。】

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