张英策律师
【问题提出】
集团内关联企业之间的货物、服务定价，能否由企业自行确定？偏离独立交易原则的，税务机关如何调整、追溯多久？
【政策依据】
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定，税务机关作出的纳税调整，可以自该业务发生的纳税年度起十年内进行。
【调整方法】
税务机关可采用可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等合理方法，重新测算合理利润，对偏离部分予以纳税调整，并可能加收利息。
【律师分析】
第一，关联交易并非禁止，关键在于定价是否符合独立交易原则，即比照无关联第三方之间相同或类似交易的公平价格与营业常规。
第二，十年追溯期远超一般税收追征期，多年前的关联安排仍存在被调整风险，企业应对历史关联交易保持关注。实务中，不少企业误以为"两三年前的事即告完结"，但特别纳税调整针对利润是否被转移、定价是否公允，不因时间推移自动失效；经办人更替、单据归档后，税务机关仍可按合理方法重新测算。
第三，一旦调整，除补税外往往还加收利息，利率通常高于一般商业贷款，早年节税金额可能远不足覆盖后续补税与利息；
第三，易被关注的情形：集团内利润率明显失衡、长期微亏但关联交易规模大、利润集中至低税负地区。
第四，事前留存同期资料、清晰说明定价方法与可比因素，是面对核查时自证的基础；缺乏准备者往往只能接受调整结果。
第五，各地执行口径存在差异，具体以现行政策及主管税务机关要求为准。
【律师建议】
1. 按规定完成关联申报，按要求准备并留存同期资料；
2. 每年结合集团架构，梳理关联交易类型与定价政策；
3. 利润分布明显失衡、或存在境内外关联安排的，事前理顺定价逻辑；
4. 历史关联交易规模较大、或已收到风险提示的，及时咨询专业税务律师。
【补充提示】
关联交易并非大型集团独有：只要企业与股东、实际控制人控制的其他企业之间存在业务往来，即属关联交易，其定价同样需接受独立交易原则检验。中小型集团企业尤需留意，与其事后补正，不如事前理顺定价逻辑，越早越主动，越往后越被动。
需特别提示：同期资料并非可事后补办，达到规定门槛后须在规定时限内备妥；企业宜于年初即盘点当年预计关联交易规模，提前判断是否负有同期资料准备义务，而非待汇算清缴阶段方始应对，越早越主动，宜即刻着手。越做越主动。越早越省心。越做越主动。越早越省心。越做越主动。越早越省心。越做越主动。
【合规提示】
本文为一般性专业解读，不针对具体企业个案，实际处理应以现行有效政策及主管税务机关要求为准。
已存在关联交易的企业，应按规定及时准备同期资料。
本文为策税律师团队基于公开信息的专业解读，不构成个案法律意见。具体涉税事项，请结合企业实际情况咨询专业税务律师。