从“千万网红白某冰事件”看公司股权代持与税务合规的法律红线 ——执业律师视角下的法律风险全解析与防控

近期，探店网红白X冰先后陷入"代持股权确认纠纷"一审败诉与税务偷税罚款两起重大事件，累计被追缴税款、滞纳金及罚款合计高达1890余万元，股权纠纷亦仍在持续。作为一名执业超过16年的律师，笔者认为此案远不只是网红圈的一次"翻车"，更是一堂极具参考价值的商业法律课。本文从客观、中立的法律角度，对白X冰事件涉及的各类法律风险逐一梳理，并就股权代持、公司借款及税务管控提出系统性防控建议，供公司管理者参考。

一、事件梳理：法律视角下的白X冰案

（一）税务违规事件

2026年4月28日，国家税务总局通报了"探店"网红白X冰偷税案件。经查，白X冰在2021年至2024年期间，通过以下四种手段少缴个人所得税、增值税、契税等税费共计900余万元，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款，合计1890余万元，相关款项已全部追缴入库。

四种违规手段具体如下（取材于网络，信息真实性请注意甄别）：

设立空壳个体工商户，转换收入性质。白X冰在重庆注册个体工商户，但注册地址大门紧锁、无实际经营，目的是将广告佣金、带货收入等转换为经营所得，以较低税率替代个人综合所得税率。

通过公司虚假列支，将个人消费伪装成公司支出。 其控股公司多达十余家，账面上以公司费用报销名牌包、高端首饰等奢侈品，实为本人及家人日常消费，与公司经营无关。

虚假申报二手房价格，少缴契税。在二手房交易中低报成交价格，减少契税申报金额。

以"借款"名义从公司提取资金用于个人消费。以借款方式从公司账户提取资金，实质用于个人消费，规避个人所得税。

（二）代持股权纠纷事件

白x冰旗下核心运营主体——冰某哥文化传播有限公司，股权结构为白X冰持股70%、"檀XX"持股30%。

2025年11月，白X冰以原告身份起诉，主张确认檀XX为"代持股东"（即名义持股，实际股权应归属白X冰），要求否认其30%股权的合法性。

2026年2月，上海市静安区人民法院一审驳回白X冰全部诉求，认定檀XX具有合法股东身份，其所持30%股权受法律保护。

此后，持股30%的檀XX于2026年5月反诉，以"公司决议纠纷"为由提起新诉，双方股权矛盾持续升级。

二、法律风险全面诊断：白X冰此次事件暴露了哪些问题

风险一：代持股权关系证明不足——"口头代持"是最危险的代持

个人认为，白X冰一审败诉的核心在于：法院认定无充分证据证明存在代持关系。

代持股权在法律上的本质，是实际出资人（隐名股东）与名义持股人（显名股东）之间的一种委托关系。根据《最高人民法院关于适用〈公司法〉若干问题的规定（三）》第24条，要确认代持关系，实际出资人通常需要举证：

存在书面代持协议；

有出资到位的资金流水证明；

公司实际经营管理权归属实际出资人的相关证据。

白X冰案的问题在于，股东登记已完成且公司正常经营多年，后期仅凭主观主张难以推翻工商登记的法律公信力。法院审查的是证据，而非双方的口头陈述。一旦缺乏完整书面约定与资金证明，"代持"主张就会落空。

这告诉我们：没有白纸黑字的代持协议，代持等于不存在。

风险二：代持股权的法律有效性存在边界

即便有书面代持协议，也并不等于万无一失。根据现行司法实践，以下情形可能导致代持协议无效或不能对抗第三方：

**规避法律型无效**：如外商持股限制、特定行业准入限制，为规避资质而进行代持，协议可能因违反法律强制性规定而无效；

**出于犯罪目的**：以代持掩盖腐败、行贿、洗钱等行为，协议自始无效；

**代持人对外善意取得或被强制执行**：名义股东的债权人可对其名下股权申请强制执行，实际出资人利益将处于高度风险之中；

**代持人死亡或婚变**：名义股东的继承人或配偶可主张股权权益。

风险三：以"公司借款"方式套取资金——税务与刑事双重风险

白X冰的第四种违规手段，即"以借款名义从公司提款用于个人消费"，是公司股东极为常见却极为危险的操作。

从税务角度，根据财税【2003】158号文及相关税务规定：股东（特别是自然人股东）向公司借款，若借款当年未归还且未用于公司经营，税务机关有权将该借款认定为股东股息、红利收入，依法征收个人所得税。白X冰案即被查实。

从刑事角度，若借款金额巨大、长期未还、资金流转异常，还可能涉嫌挪用资金罪（针对公司高管）或职务侵占罪，法律风险极为严重。

风险四：空壳个体工商户"洗流量收入"——涉嫌偷税的典型路径

通过注册空壳个体工商户将高税率的综合所得"转换"为低税率经营所得，是近年来税务机关重点打击的手段。

个人所得税综合所得税率最高为45%，而个体工商户经营所得税率最高为35%，且还可享受核定征收政策（部分地区有效实际税率更低）。一旦相关个体工商户无实际经营、无人员、无场所，即属"空壳"，其收入应回归实际收入性质，补缴税款。

白X冰案中，税务机关通过大数据比对发现其收入与申报严重背离，最终依法追缴。这也是国家税务总局自2024年以来密集查处网红、明星税务案的内在逻辑。

风险五：公司资产与个人财产混同——公司法人格否认风险

白X冰以公司名义报销个人消费，实质上是将个人生活支出与公司经营支出混同。在民商事诉讼中，一旦存在人格混同，法院可依据《公司法》第23条（公司法人格否认制度）要求股东对公司债务承担连带责任。这不仅增加了税务风险，更将个人资产暴露于公司债务追索之下。

三、代持股权与公司借款的法律防控和税务防控建议

（一）代持股权的法律防控要点

1. 签订书面代持协议，内容务必完整

代持协议是实际出资人维权的核心凭证，必须以书面形式明确约定：

实际出资人与名义持股人的身份；

出资金额、出资来源及资金凭证；

代持股权的权利行使安排（包括表决权、分红权的归属）；

名义股东的配合义务（包括配合股权变更、出席股东会等）；

违约责任及争议解决方式；

代持关系解除条件及股权还原程序。

建议由执业律师起草或审核，并进行公证，以增强证明力。

2. 保留完整的出资证据链

出资资金应由实际出资人以可追溯的银行转账方式支付，并备注"出资款"字样，留存完整流水记录。切忌以现金出资，亦不可由他人代为转账（否则会模糊出资来源）。

3. 代持股权的税务风险不可忽视

代持关系解除（即股权由名义股东还原至实际出资人名下）时，税务机关可能认定为一次股权转让，对名义股东征收转让环节的个人所得税（按转让所得的20%计征）。若代持协议中未就此作出特别安排，往往引发额外税负。

建议在协议中提前约定：股权还原时按原始出资成本计算转让对价，并保留完整的出资证明文件，以便据实申报，降低税负。

4. 规范隐名股东对公司的实际控制

实际出资人应保留对公司重大决策的实质控制，可通过以下方式安排：

签署授权委托书，明确名义股东的表决权行使方式；

在公司章程中设置一致行动条款；

建立董事会席位控制机制。

但需注意：代持股权对外不具公示效力，名义股东与第三方之间的外部法律关系优先于内部代持协议。

（二）公司借款的法律防控与税务防控要点

1. 建立规范的借款合同机制

股东确需向公司借款的，必须签订正式的借款合同，明确：

借款金额、借款用途（必须与公司经营相关或有合理商业目的）；

借款利率（不低于同期贷款市场报价利率LPR，否则涉嫌利益输送）；

还款期限（建议当年度内归还，跨年度风险急剧上升）；

担保安排。

2. 严格区分"公司资金"与"个人资金"

公司账户与个人账户不得混用；公司报销须有真实业务背景，凭证须与公司经营直接相关；个人消费不得以任何名义在公司报销。

3. 年底前处理好未归还借款

每年12月31日前，股东应将当年向公司的借款全额归还，或通过合规的分红决议、薪酬支付等方式处理，避免被税务机关认定为股息红利，触发个人所得税（20%税率）。

4. 个人消费支出从税后分红中支取

公司经合法决议分配股息后，股东以税后资金用于个人消费，是唯一合规路径。任何以"借款""费用报销"变相取得公司资金用于个人消费的做法，均存在被认定为偷税的法律风险。

四、公司老板如何做好股权设计与税务防控

（一）股权设计：从一开始就想清楚

1. 慎用代持，优先选择直接持股

代持是法律工具，但绝非万能。其固有的信任风险（代持人翻脸）、法律风险（协议无效或无法举证）、税务风险（还原时产生税负）已被白冰案清晰呈现。

若确实需要代持（如特定人员暂不便显名、合伙谈判阶段等），应在明确目的合法的前提下，严格按照上述程序规范操作，且应设立"退出机制"，明确还原时间节点。

2. 合伙人入股必须明确"四件套"

无论合伙人是朋友、员工还是家人，入股时必须书面约定：

白X冰案中，若当初有完整的书面约定，纠纷完全可以避免或在更有利的法律框架下解决。

3. 设计股权结构时区分"控制权"与"收益权"

**控制权**：可通过设置不同类别股份（有限公司可参照新《公司法》灵活设计优先股及特殊表决权），或通过一致行动协议实现。

**收益权**：可通过分红比例的灵活设计实现激励。

**人才股权激励**：可采用期权、限制性股权、虚拟股权等工具，延迟股东身份形成，降低核心员工变成"敌意股东"的风险。

4. 完善公司章程，堵住股东"退出"的制度漏洞

新《公司法》赋予了公司章程更大的自治空间，建议在公司章程中明确约定：

股权转让的优先购买权行使程序；

股东除名制度（针对出资不到位或严重违反义务的股东）；

重大事项表决的特别多数决要求；

利润分配的具体政策安排。

（二）税务防控：合法节税 vs. 偷税的边界

1. 建立"收入-公司-个人"的合规资金流转路径

合规的资金流转路径应为：

经营收入 → 公司账户（依法申报纳税）

   ↓

公司利润 → 依法决议分红

   ↓

税后个人所得 → 个人消费/投资

切忌：以借款、费用报销、私账回流等方式绕过这一路径。

2. 个体工商户、合伙企业的使用必须有真实经营

注册个体工商户或合伙企业作为收入载体是合法的税务规划工具，但前提是：

有真实的办公地址和实际经营行为；

经营业务与实际收入性质相符；

账簿完整、票据真实；

向税务机关如实申报。

没有实质经营的空壳主体，一旦被税务机关识别，将面临补缴税款+滞纳金+0.5至5倍罚款的三重处罚。

3. 合理运用企业架构进行税务筹划

可以根据业务规模和性质，合理选择企业组织形式：

4. 把握税务红线：以下行为均构成偷税

隐匿收入、不申报；

以低税率主体承接高税率收入（无实质经营的空壳操作）；

个人消费入公司账；

虚假发票、阴阳合同；

以借款方式长期占用公司资金用于个人消费。

5. 建议建立内部税务合规机制

聘请专业财务顾问或税务律师，定期进行税务健康检查；

建立公司资金使用审批制度，严格区分公款与私款；

年度报税前进行自查，主动识别并纠正税务风险点；

遇到税务机关检查，第一时间寻求专业律师介入，而非拖延或对抗。

五、结语：以法律为基，方能走得长远

白X冰事件给我们的核心警示是：商业成功的背后，必须有法律与合规的支撑。

股权代持可以有，但必须有完整的书面证据链；税务筹划可以做，但必须建立在真实经营的基础上；公司借款可以操作，但必须有规范的合同安排和及时归还的意识。

任何一个"灰色操作"，在商业顺风顺水时可能不会暴露，一旦遭遇合伙人翻脸、竞争对手举报或税务大数据比对，便会瞬间演变为不可控的法律危机。

对于公司老板而言，股权设计做对了，是防止公司被掏空、被夺权的第一道防线；税务合规做好了，是保护个人财富安全的最后一道护城河。

建议每一位正在创业或已有一定规模的企业主，在公司发展的早期阶段就引入专业律师介入公司治理，将法律风险管理纳入企业运营的常态化机制，而非等到纠纷爆发后再亡羊补牢。

*本文仅代表作者个人法律观点，不构成针对具体案件或个人的法律意见。如需就具体法律问题寻求专业建议，请咨询执业律师。*

注：文中所引数据来源

国家税务总局2026年4月28日税务通报（白X冰偷税案件）

上海市静安区人民法院2026年2月一审判决（冰X哥文化传播有限公司股权纠纷）

《最高人民法院关于适用〈公司法〉若干问题的规定（三）》第24条

财政部、国家税务总局财税【2003】158号文

《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

《中华人民共和国公司法》（2024年修订）第23条