一、从纳税角度看个人投资者组织形式的选择

1、结论：

（1）若设立不享受税收优惠的企业，个人投资者最好设立个体工商户、个人独资企业或者合伙企业，设立公司的税收相对更高。

（2）因为小型微利企业等组织形式有诸多税收优惠政策，所以对于小规模的企业而言，个人投资者设立小型微利企业的税务或更轻。

2、原因：

不享受税收优惠的情况下，如果选择成立公司，则公司需要交纳25%的企业所得税，投资者个人获得利润分配时还需要交纳20%的个人所得税，实际到手的利润已经过两次纳税，综合税务达到40%。而体工商户、个人独资企业或者合伙企业只需要缴纳一次经营所得税，税负小于40%。

3、举例：

假设个人投资者拟设立的企业一年纯盈利一百万。若该企业为公司，则需要交纳的税费为：企业所得税100000×25%=250000，税后利润750000，个人投资者全部取得上述利润后，需要缴纳750000×20%=150000的个人所得税，纯利润为600000。

若该企业为个人独资企业，则需要交纳的税费为：1000000×35%-（速算扣除数）6550=284500。纯利润为715500元。

4、法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法》；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；《中华人民共和国个人所得税法》；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

5、附件：经营所得个人所得税税率表

二、企业设立分支机构的组织形式选择

1、结论：分公司和子公司的纳税优劣性难以明确，故阐明原理，而后视具体情况而定。

一般构想：分支机构亏损时选择分公司，盈利时选择子公司。

2、原因：分公司不具备独立法人资格，不能独立纳税，与总公司合并纳税。这意味着分公司如果亏损，将和总公司的盈利相互抵消，应纳税的所得总额就会降低，所以在分支机构亏损的时候选择分公司形式更省税。

3、举例：甲公司计划2022年在全国设立五家分支机构，没家分支机构应税额约壹佰万元，且拟成立的每家分支机构都符合小型微利企业的标准。如果设立分公司，那么应缴纳的税款至少为（与甲公司合并纳税）125万，如果能设立子公司，则还可以享受企业扶持政策，企业所得税为100×5×25%×20%为25万元。

4、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十、第五十二条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十五条；《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收政策的通知》。

三、投资产业的选择

目前国家扶持的减免所得税的产业主要包含如下企业：

1、高新技术产业；税率15%。

2、公共基建产业；可以免征或者减征。

3、农业；可以免征或者减征。

4、软件产业和集成电路产业。

详情篇幅过长，此做初步介绍。

四、投资项目的选择

目前国家扶持的减免所得税的企业项目主要包括如下内容：

1、环境保护、节能减排、污水处理、垃圾清理、节能技术研发改造等；可以免征或者减征。

2、新技术开发、新产品研发、新工艺研发等的开发研究费用，可以在计算应纳税额的时候加计扣除。

3、科技型中小企业、企业开展研发活动实际发生的研发费用亦可加计扣除。

4、企业生产符合国家政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应税额时减计收入。

5、企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

6、自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏综合利用产品，可享受增值税即征即退政策。

7、2020年1月1日起跨境电商企业试行核定征收企业所得税办法。

8、……

五、投资区域的选择

目前国家扶持的减免所得税的投资区域主要包括如下内容：

1、西部地区；

2、新疆维吾尔自治区部分地区；

3、海南自由贸易港地区……

未完待续……