律师观点分析

公诉机关XX市石峰区人民检察院。

被告人游XX，男，1977年8月17日出生，汉族，初中文化，XX市湘红种植农民专业合作社、XX市湘薇种植农民专业合作社，户籍地及现住地湖南省长沙市雨花区。因涉嫌虚开发票罪，于2019年6月6日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人胡XX，北京市XX律师。

被告人黄XX，女，1973年7月11日出生，汉族，小学文化，户籍地及现住地湖南省XX市石峰区。因涉嫌虚开发票罪，于2019年9月5日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人杨X，北京市XX律师。

被告人杨X，男，1982年3月11日出生，汉族，中专文化，系XX市石峰区友谊花木农民专业合作社实际控制人，户籍地湖南省XX市石峰区，住XX石峰区。因涉嫌虚开发票罪，于2019年6月10日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人郭XX、邹XX，湖南XX律师。

被告人汪XX，男，1976年11月28日出生，汉族，初中文化，户籍地及现住地XX市石峰区，因涉嫌虚开发票罪，于2019年6月5日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人李X，湖南XX律师。

被告人XXX，男，1985年3月17日出生，汉族，初中文化，无业，户籍地及现住地湖南省XX市石峰区。因涉嫌虚开发票罪，于2019年7月26日被XX市公安局石峰分局刑事拘留，同年8月5日被该局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人廖XX，湖南XX律师。

辩护人叶X，湖南XX实习律师。

被告人徐X，男，1989年1月4日出生，汉族，大专文化，系XX市宏广花木农民专业合作社实际控制人，户籍地及现住地湖南省XX市石峰区。因犯交通肇事罪，于2016年6月2日被长沙市雨花区人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月。因涉嫌虚开发票罪，于2019年7月9日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审；2020年10月20日经本院决定逮捕，并于同日通知公安机关执行。

辩护人邓XX，北京市XX律师。

被告人XXXX，男，1966年5月4日出生，汉族，初中文化，系XX市宏广花木农民专业合作社实际控制人，户籍地及现住地湖南省XX市石峰区。因涉嫌虚开发票罪，于2019年6月3日被XX市公安局石峰分局取保候审；2020年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人肖XX，湖南XX律师。

辩护人鲁XX，湖南XX实习律师。

被告人游XX，男，1966年5月15日出生，汉族，初中文化，户籍地及现住地湖南省XX市石峰区。因犯买卖国家机关证件罪，2014年11月14日被广西壮族自治区宁明县人民法院判处有期徒刑八个月零十五天。于2014年12月9日刑满释放。因涉嫌虚开发票罪，于2019年7月25日被XX市公安局石峰分局监视居住，2020年1月22日被该局取保候审；同年6月3日被XX市石峰区人民检察院取保候审；2020年9月4日经本院决定继续取保候审。现在家。

辩护人盛XX，湖南XX律师。

XX市石峰区人民检察院以株石检一部刑诉[2020]86号起诉书指控被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX犯虚开发票罪，于2020年9月4日向本院提起公诉。本院受理后依法适用普通程序公开开庭进行了审理。XX市石峰区人民检察院指派检察员李XX、检察官助理周X出庭支持公诉。被告人游XX及其辩护人胡XX、被告人黄XX及其辩护人杨X、被告人杨X及其辩护人郭XX、被告人汪XX及其辩护人李X、被告人XXX及其辩护人廖XX、被告人徐X及其辩护人邓XX、被告人XXXX及其辩护人肖XX、被告人游XX及其辩护人盛XX到庭参加诉讼。本案现已审理终结。

XX市石峰区人民检察院指控：

一、XX市湘红种植农民专业合作社（以下简称XXXX）于2016年11月8日注册成立，名义上王XX是法定代表人；XX市湘薇种植专业合作社（以下简称XXXX）于2017年5月25日成立，名义上游XX是法定代表人；XX市红旺苗木种植专业合作社（以下简称XXXX）于2017年8月3日注册成立，名义上周XX是法定代表人。被告人游XX是XXXX、XXXX、XXXX的实际控制人。2017年3月到2018年1月，被告人游XX利用农业合作社可以向税务部门申领增值税普通发票（免税）的条件，在没有真实货物交XX的情况下，采取收取手续费、签订虚假合同、资金过账制造银行资金流的方式，以其实际控制的XXXX、XXXX、XXXX向11家受票单位共计虚开发票306份、共计2837．48万元，非法获利约7.425万元。被告人游XX实际虚开金额2547.48万元。

1、2016年起，申X挂靠贵州XX公司（以下简称贵州XX公司）承包了都匀市西山XX体景观工程项目，从被告人XXX处采购了100万元的苗木。2017年6月，申X找被告人XXX帮忙开票。2017年6月，被告人XXX找被告人游XX帮忙开票。被告人游XX在没有真实货物交XX的情况下，收取被告人XXX1.95万元开票费，从XXXX虚开40份、389.9985万元增值税普通发票至贵州XX公司。

2、2017年9月至2018年4月，罗XX（已作不起诉）找被告人游XX虚开37份、345.816852万元增值税普通发票至浏阳市XX公司（以下简称华XX公司）、湖南XX公司（以下简称XX公司）、湖南省XX公司（以下简称沙XX公司）。罗XX从被告人游XX处采购了30万元左右的苗木。

1）2017年8月、12月，华XX公司分别承建了浏阳市永丰XX提质改造工程、纬1.5路道路工程，罗XX提供了147．98485万元苗木。为了结算，罗XX找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，虚开16份、147.984852万元增值税普通发票至华XX公司。（1）2017年10月以XXXX虚开7份、66.949852万元；（2）2018年4月以XXXX虚开9份、81.0350万元。

2）2017年4月、8月，XX公司分别承建了长沙XX公司项目厂房及配套附属工程、浏阳市道吾学校建设项目，罗XX提供了110．4000万元苗木。为了结算，罗XX找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，虚开12份、110．4000万元增值税普通发票至XX公司。（1）2017年9月以XXXX虚开5份、46.4万元；（2）2017年10月以XXXX虚开7份、64万元。

3）2017年元月，沙XX公司承建浏阳禧和XX（白沙路-道XX）、龚家桥路（集里路-禧和XX）道路工程，罗XX提供了87．4320万元苗木。为了结算，罗XX找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，于2017年10月28日、29日以XXXX虚开9份、87．4320万元增值税普通发票至沙XX公司。

3、2017年3月至2018年1月，袁X（已作不起诉）找被告人游XX虚开增值税普通发票30份、274.179221万元至湖南XX公司（以下简称XX公司）、湖南XX公司（以下简称XX公司）。袁X从被告人游XX处采购了40万元左右的苗木。

1）2016年至2017年，XX公司承建了长郡相府中学绿化采购项目、八方小区二期F3栋园林景观绿化工程、长郡湘府中学围墙排危改造工程，袁X提供了164．179221万元苗木。为了结算，袁X找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，虚开18份、164.179221万元增值税普通发票至XX公司：（1）2017年10月16日，以XXXX虚开6份、55.147321万元；（2）2017年9月25日，以XXXX虚开8份、78.2万元；（3）2018年1月15日，以XXXX虚开4份、30.8319万元。

2）2016年起，袁X向XX公司承建的解放西路（黄兴XX——湘江大道）提质改造工程施工第二标段项目提供110万元苗木。为了结算，找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，于2017年3月14日、12月25日以XXXX虚开12份、110万元增值税普通发票至XX公司。

4、陈X是湖南XX公司（以下简称XX公司）、湖南XX公司（以下简称XX公司）的实际控制人。从2016年起，XX公司先后承建了博长山水香熙、梅溪湖园林景观、隆平高科配套、五矿万境蓝山、八方小区、芙蓉区主干道改造等工程，XX公司有大量自营项目，采购了大量苗木，其中从被告人游XX处采购了约200万元苗木。为了做账，陈X支付0.7%的开票费找被告人游XX帮忙开票。2017年3月至2018年1月，被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，收取5.4750万元开票费，虚开122份、1127.2184万元增值税普通发票至XX公司、多彩农业生态公司。

1）虚开至XX公司109份、1020.7639万元。（1）2017年3月至5月，以XXXX虚开65份、616.3039万元；（2）2017年9月至2018年1月，以XXXX虚开20份、180.76万元；（3）2017年8月至2017年9月，以XXXX虚开24份、223.7万元。

2）虚开至多彩农业生态公司13份、106.45451万元：（1）2017年5月8日、7月4日，以XXXX虚开3份、18.1841万元；（2）2017年12月25日、2018年1月18日，以XXXX虚开10份、共计88.2704万元。

5、金银奂于2016年12月从湖南XX公司（以下简称XX公司）处承包了北京XX基地技改扩能建设项目-绿化工程（施工)。罗X提供了300余万元苗木，在被告人游XX处采购了约20万元苗木。为了结算，罗X找被告人游XX开票，被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，虚开37份、366．8155万元增值税专用发票至XX公司。（1）2017年10月至11月，以XXXX虚开21份、208.17万元；（2）2017年11月13日，以XXXX虚开5份、49.9870万元；（3）2017年12月25日、2018年1月18日，以XXXX虚开11份、108.6585万元。

6、2016年，蒋X向湖南XX公司（以下简称XX公司）承建的三环线绿带景观工程（靳江河——湘江西XX）项目四标段提供约100多万元苗木。为了结算，蒋X找被告人游XX开票。2017年4月28日，被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，以XXXX虚开22份、217．603232万元增值税专用发票至XX公司。

7、2017年，赵X向长沙XX公司（以下简称理XX公司）多个项目提供了约120万元苗木，其中通过被告人游XX采购约4万元苗木。为了结算，赵X找被告人游XX开票。被告人游XX在没有真实货物交XX情况下，以XXXX、XXXX、XXXX虚开18份、115.8482万元增值税普通发票至理XX公司。（1）2017年6月13日，以XXXX虚开２份、18.0902万元；（2）2017年11月12日，以XXXX虚开5份、48.56万元；（3）2017年11月14日，以XXXX虚开11份、49.198万元。

二、XX市香云苗木种植农民专业合作社（以下简称XX香云）于2016年9月14日注册成立，法定代表人：黄XX，被告人黄XX是实际控制人。2016年10月至2017年8月，被告人黄XX利用农业合作社可以向税务部门申领增值税普通发票（免税）的条件，在没有真实货物交XX的情况下，采取收取手续费、签订虚假合同、资金过账制造银行资金流的方式，为2家受票单位虚开增值税普通发票206份、共计2023．6439万元，非法获利0.8万元。被告人黄XX实际虚开金额为1953.6439万元。

本院认为：被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX为获取非法利益，违反国家发票管理规定，为他人或者让他人为自己虚开增值税普通发票，情节严重，其行为均构成虚开发票罪。XX市石峰区人民检察院指控被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX犯虚开发票罪的罪名成立。被告人XXX分别与被告人黄XX、汪XX、杨X、游XX系共同犯罪，所起作用相当，不区分主从犯；被告人XXXX、徐X系共同犯罪，两人所起作用相当，不区分主从犯；被告人游XX与被告人XXXX、徐X系共同犯罪，所起作用相当，不区分主从犯。被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX均主动投案，到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，均依法可以从轻或减轻处罚。被告人杨X带领同案犯投案自首，系立功，依法可以从轻或减轻处罚。被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX均自愿认罪认罚，被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、徐X、XXXX积极退赃，均依法可以从轻从宽处理。被告人徐X系被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪，依法应当撤销缓刑，数罪并罚。根据被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，公诉机关对被告人游XX、黄XX、杨X、汪XX、XXX、徐X、XXXX、游XX提出的量刑建议适当，本院均予以采纳。

综上，本院对被告人游XX、黄XX、汪XX、XXX、XXXX适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，对被告人杨X适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，对被告人徐X适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十七条第一款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，对被告人游XX适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：

一、被告人游XX犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑一年六个月，并处罚金人民币八万元（已预缴）。

二、被告人黄XX犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币五万元（已预缴）。

三、被告人杨X犯虚开发票罪，判处有期徒刑九个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币五万元（已预缴）。

四、被告人汪XX犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币四万元（已预缴）。

五、被告人XXX犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币三万元（已预缴）。

六、被告人徐X犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金人民币三万元。撤销原判刑罚缓刑部分，执行有期徒刑一年。合并执行，决定执行有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币三万元。

七、被告人XXXX犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，宣告缓刑一年，并处罚金人民币三万元（已预缴）。

八、被告人游XX犯虚开发票罪，判处拘役六个月，宣告缓刑十个月，并处罚金人民币二万元（已预缴）。

九、被告人游XX主动退缴的违法所得7.425万元、被告人黄XX主动退缴的违法所得0.8万元、被告人杨X主动退缴的违法所得5.386万元、被告人汪XX主动退缴的违法所得3.2万元、被告人徐X主动退缴的违法所得3.7427万元、被告人XXXX的主动退缴违法所得3.7427万元，均予以没收，上缴国库。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人徐X的刑期自实际执行之日起计算，其因前罪自2015年12月7日起至2015年12月18日刑事拘留期间，折抵刑期12日。上述罚金及违法所得款限自本判决生效之日起十日内缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省XX市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。