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虚开增值税专用发票罪：税收征管的“毒瘤”

一、虚开增值税专用发票罪的概念与构成要件

虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。该罪通过虚造交易骗取国家税款，直接侵蚀税收基础，是我国重点打击的危害税收征管犯罪之一。

（一）“增值税专用发票”的特殊性

增值税专用发票兼具商事凭证和抵扣凭证双重功能，纳税人可凭发票上注明的税额抵扣应纳税款。例如，某企业销售货物缴纳10万元增值税后，若取得采购环节的增值税专用发票注明税额8万元，实际只需缴纳2万元税款。虚开发票则通过伪造交易骗取抵扣，导致国家税款流失。

（二）“虚开”行为的四种类型

根据《刑法》第205条，虚开行为包括：

为他人虚开：没有实际交易，为第三方开具增值税专用发票。例如，甲公司应乙公司要求，在无货物购销的情况下，为乙公司开具税额50万元的发票，供乙公司抵扣税款。

为自己虚开：给自己开具与实际交易不符的发票。如丙公司虚构采购业务，为自己开具发票用于抵扣。

让他人为自己虚开：主动要求他人为自己开具虚假发票。如丁公司通过支付“开票费”（一般为发票金额的5%-10%），让戊公司为其虚开发票。

介绍他人虚开：充当“中介”，促成供需双方虚开发票并从中牟利。例如，张某牵线搭桥，让有多余发票的A公司为需要抵扣的B公司虚开发票，赚取介绍费。

（三）入罪标准

虚开税额1万元以上，即可立案追诉；

虚开税额5万元以上，属于“数额较大”；

虚开税额50万元以上，属于“数额巨大”；

虚开税额250万元以上，属于“数额特别巨大”。

二、司法认定中的关键问题

（一）“无实际交易”并非唯一标准

即使存在部分实际交易，若开具的发票金额、数量与实际不符（如实际交易10万元却开具50万元发票），仍可能构成虚开。例如，某建材公司向工地销售100吨钢材，却按200吨开具发票，多开部分即属于虚开。

（二）与“逃税罪”的区别

虚开增值税专用发票罪不要求“非法占有税款目的”，只要实施虚开行为并导致税款流失即构成；

逃税罪是通过隐瞒收入、虚增成本等方式不缴或少缴税款，不涉及虚开发票。

若同时构成两罪，按处罚较重的虚开增值税专用发票罪定罪。

三、量刑标准与典型案例

（一）量刑幅度

虚开税额1万元以上：处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万元-20万元罚金；

数额较大或有其他严重情节：处3-10年有期徒刑，并处5万元-50万元罚金；

数额巨大或有其他特别严重情节：处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万元-50万元罚金或没收财产；

单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接责任人员按上述标准处罚。

（二）典型案例

[案情]：某贸易公司实际控制人王某，通过“空壳公司”虚开增值税专用发票。具体操作是：注册5家无实际经营的公司，虚构购销合同，为需要抵扣税款的企业开具发票，按发票金额7%收取“开票费”。两年内共虚开税额1200万元，造成国家税款损失800万元。

[裁判]：法院认定王某构成虚开增值税专用发票罪，数额特别巨大，判处无期徒刑，并处没收个人全部财产。

四、风险防范与法律提示

企业合规要点：

交易真实性核查：确保发票与实际购销业务一致，留存合同、物流单据、付款凭证“三流合一”（货物流、资金流、发票流一致）；

谨慎选择合作方：核实供应商资质，避免与“开票公司”“空壳企业”交易；

发票管理规范：专人负责发票开具与认证，定期核对进项、销项税额，发现异常及时自查。

个人风险警示：

不参与“代开发票”：切勿为赚取手续费介绍或帮助他人虚开发票；

离职前清理票据：财务人员离职时，需交接清楚发票开具记录，避免因前任遗留问题担责。

税务稽查应对：

接到税务机关调查通知后，及时提供交易凭证证明业务真实性；

若确实存在虚开，主动补缴税款、滞纳金，争取从轻处罚。

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刑事案件专业律师团队的作用与努力方向：

接受当事人的委托到看守所办理律师会见、取保候审、不批准逮捕、不起诉、办理缓刑、辩护减刑、无罪辩护、上诉改判，依法维护当事人的合法权益。

1、侦查阶段，为犯罪嫌疑人提供法律帮助。公安机关、人民检察院及进行侦查的其他法定机关对犯罪嫌疑人第一次讯问后或者采取强制措施之日起，律师事务所可以接受犯罪嫌疑人或其亲属的聘请，指派律师会见犯罪嫌疑人，律师可以为其提供法律咨询，代理申诉、控告，犯罪嫌疑人被羁押的，可以为其申请取保候审。

2、审查起诉阶段，担任辩护人或诉讼代理人。刑事案件由侦查机关向人民检察院移送审查起诉后，律师可以接受犯罪嫌疑人本人或其亲友的委托担任辩护人；可以接受被害人及其法定代理人或者近亲属，附带民事诉讼当事人委托担任诉讼代理人。在审查起诉阶段，担任辩护人的律师可以查阅、摘抄、复制案件有关材料，与犯罪嫌疑人会见或通信，调查、收集与案件有关的材料，提出辩护或代理意见。在审查起诉阶段被超期羁押的，辩护律师有权要求对犯罪嫌疑人依法释放或改变强制措施，实行取保候审。

3、审判阶段，担任一审、二审公诉案件的辩护人。这一阶段律师有权到人民法院查阅、摘抄、复制案件材料，会见在押被告人，根据实际情况依法调查、收集与案件有关的证据材料，申请人民法院通知证人、鉴定人、勘验检查笔录制作人出庭作证，申请重新鉴定，参与法庭调查，发表辩护意见等等。一审判决后可会见被告人，听取其对判决书内容及是否上诉的意见，并给予法律帮助。

如家人因事被刑事拘留，先不要慌张，不要病急乱投医，第一时间咨询正规、专业的律师以获取正确的法律帮助方为上策！希望能帮到您！因违法行为被拘留后，简单刑事案件直到法院开庭审判至少也要3-4个月时间，有的甚至一年多，家属都不允许到看守所会见犯罪嫌疑人，家属可委托律师到其羁押的看守所会见，拘留15天左右，口供十分重要，律师可到看守所告知其口供的注意事项，以及法律问题，律师了解案情及本人被捕后向机关供述了多少内容，可以根据案情的复杂程度及后期量刑结果，尽快帮其申请取保候审事宜，以免受牢狱之苦！