某有限责任公司形式的餐饮企业2019年度的应纳税所得额为310万元。该

公司员工为20人，资产总额为500万元。请计算该公司应当缴纳的企业所得税，并提出纳

税筹划方案。

筹划方案

 该企业应当缴纳企业所得税：310×25%=77.5（万元）。该公司的净利润：310-

77.5=232.5（万元）。由于该企业的年应纳税所得额在300万元左右，因此，可以考虑通

过纳税筹划享受低税率优惠政策。该企业可以在2019年年底向希望工程捐款或者打折让

利，使得应纳税所得额降低至300万元。这样，该公司2019年度应当缴纳企业所得税：

100×25%×20%+200×50%×20%=25（万元）。该公司的净利润：300-25=275（万元）。该

公司降低10万元的应纳税所得额，却增加了42.5万元的净利润。

纳税筹划思路

 《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“符合条件的小型微利企业，减按

20%的税率征收企业所得税。”符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行

业，并符合下列条件的企业：

 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过100人，资产总

额不超过3 000万元。

 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过80人，资产总额

不超过1 000万元。

如果餐饮企业的年应纳税所得额在300万元左右，则应当考虑利用该项低税率优惠政 策进行纳税筹划。

 自2017年1月1日起至2019年12月31日止，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30

万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得

减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2019年1月1日至2021年12

月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所

得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的

部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。