巧用个人接受捐赠免税政策

 【纳税筹划思路】

根据我国现行的个人所得税政策，个人接受货币捐赠不需要缴纳个人所得税。根据我国现行的企业所得税政策，企业接受捐赠的财产也要缴纳企业所得税。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括接受捐赠收入。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

因此，某主体如果向企业捐赠，则接受捐赠的企业需要缴纳企业所得税。如果捐赠人向企业的股东个人捐赠，则股东个人不需要缴纳个人所得税。股东再将该捐赠款出资到该企业中，相当于捐赠人直接向企业捐赠。

需要注意的是，目前个人向个人捐赠住房，如果不符合免税条件，接受住房者需要缴纳20%的个人所得税。

【纳税筹划案例】

赵先生生前立了一份遗嘱，在其去世以后将500万元赠与甲公司，甲公司是有限责任公司，有三位股东。甲公司如何进行税务规划可以避免缴纳企业所得税？

按照我国《企业所得税法》的规定，甲公司需要缴纳25%的企业所得税，即125万元（500×25%）。根据我国《个人所得税法》的规定，个人向个人捐赠货币是不需要缴纳个人所得税的。因此，赵先生可以修改遗嘱，将500万元赠与甲公司的三位股东，同时要求该股东将该500万元作为出资增加甲公司的注册资本。