公司长期挂账的“其他应收款”有什么风险

今天吕飞律师就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。长期挂账的其他应收款

1.凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼

于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。

2.没有发票也可入账，只是不能税前扣除。

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。

如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可

以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

3.不能证实费用真实发生的，有被税务局认定偷逃个税的风险

最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计

做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可

能面临被认定偷逃个税的风险。税务局可能会认定你公司员工以报销的形式拿工资。

4.股东大额借款

有些股东为了逃避个税，将工资、资金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处

罚“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，涉嫌犯罪。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。

大股东欠账的三大风险

大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱

就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能

会触及以下三个方面的风险。

a. 债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只能大股东一人，

或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股

权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。吕飞律师在这里特别提醒老板们，拿财务投资人的钱要特别小心，不要被搞的很惨。

b. 税务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明

是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。

c. 违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。

要防止上述3类风险，建设借款之前通过董事会决议和股东会决议，取得股

东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下行为；或者签订借款协议，约

定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望

大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。

长期挂账的应付款项的问题

案例一：我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务

上是不是结转到营业务收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要

交纳增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，

不需缴纳增值税，但需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条：企业以货币形式或者各种非货币形式从

各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让

财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费

收入、接受捐赠收入、其他收入。

其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

长期挂账的往来款的问题

案例一：营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他

应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会

有什么风险，分别应如何处理？

答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

1.其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

a. 对其他单位或个人的贷款，涉及缴纳增值税。

b. 对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配缴纳

20%个税。

c. 对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交

个税。

2.预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

a. 如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清

缴时进行专项申报。

b. 如果是实物货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处

理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

3.应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、），如果确认无法

支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。

政策依据