买卖、继承、赠与法律关系中房屋过户税费缴纳一览表
税 费
取得方式 | 继承 | 赠与 | 买卖 | |
直系亲属、抚养人或赡养人、房屋遗产依法继承人 | 其他 | |||
增值税 | 免征 | 免征 | 不足2年5%，满2年免征 | 不足2年5%，满2年免征 |
个人所得税 | 免征 | 免征 | （核定价格-赠与过程中受赠人支付的相关税费）*20% | 全额的1%或差额的20%（五年以上唯一住宅免征） |
契税 | 法定继承人不征、 非法定继承人3% | 房屋市场价格×3% | 首套房：90㎡以下1%，90㎡以上1.5% 二套房：90㎡以下1%，90㎡以上2% 三套房及其他：3% | |
印花税 | 0.05%（减半征收） | 0.05%（赠与人与受赠人均要缴纳，减半征收） | 暂免征 | |
增值税附加税（城市维护建设税、教育费附加） | 免征 | 免征 | 将购买不足2年的房屋出售的，减半收取 将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征 | |
注意：继承和赠与房产再出售时，均需交纳20%的个人所得税，如果房产证年满5年且是唯一住房，可免征 | ||||
举例说明：
一、继承关系
（一）法定继承
案例：2020年8月，安徽省居民王某死亡，名下有一套住房（满五唯一），面积96平方米，销售价格150万元，其有一女李某继承其房屋，李某需缴纳的税费是多少？
李某是法定继承人，免征增值税及其附加税，不征契税、土地增值税和个人所得税，只需缴纳印花税375元。
印花税：150万元×0.05%×50%=375元
李某继承房屋后，在2021年将该房以180万元价格转让给于某，李某需要缴纳的税费有哪些？
1.增值税：180÷1.05×5%=8.57万元
2.城建税：8.57×7%×50%=0.29万元
教育费附加：8.57×3%×50%=0.12万元
地方教育费附加：8.57×2%×50%=0.08万元
3、个人所得税：（180万-375元）×20%=359925元
总计需缴纳税费：450525元。
（二）非法定继承人继承
2020年8月，安徽省居民王某死亡，名下有一套住房（满五唯一），面积96平方米，销售价格150万元，王某将房屋遗赠给李某，李某需缴纳的税费是多少？
李某是受遗赠人，免征增值税及其附加税，不征土地增值税和个人所得税，只需缴纳契税、印花税共计45375元。
契税：150万元*3%=45000元
印花税：150万元×0.05%×50%=375元
李某受赠房屋后，在2021年将该房以180万元价格转让给于某，李某需要缴纳的税费有哪些？
1.增值税：180÷1.05×5%=8.57万元
2.城建税：8.57×7%×50%=0.29万元，
教育费附加：8.57×3%×50%=0.12万元，
地方教育费附加：8.57×2%×50%=0.08万元
3、个人所得税：（180万-45375元）×20%=350925元
总计需缴纳税费：441525元。
二、赠予关系
（一）赠予特定主体
2020年8月，安徽省居民王某名下有一套住房（满五唯一），面积96平方米，购入价135万元，现销售价格150万元，其有一女李某，现王某将该房屋无偿赠与李某，李某需缴纳的税费是多少？
因王某是赠与法定继承人李某，因此免征增值税及其附加税，不征土地增值税和个人所得税，李某只需缴纳契税、印花税共计45375元。
契税：150万元*3%=45000元
印花税：150万元×0.05%×50%=375元
同时王某也需缴纳印花税375元。
李某受赠房屋后，在2021年将该房以180万元价格转让给于某，李某需要缴纳的税费有哪些？
1.增值税：180÷1.05×5%=8.57万元
2.城建税：8.57×7%×50%=0.29万元，
教育费附加：8.57×3%×50%=0.12万元，
地方教育费附加：8.57×2%×50%=0.08万元
3、个人所得税：（180万-45375元）×20%=350925元
总计需缴纳税费：441525元。
（二）赠予非特定主体
2020年8月，安徽省居民王某名下有一套住房（满五唯一），面积96平方米，销售价格150万元，王某2019年购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费为135万元，现王某将该房屋无偿赠与其侄女李某，李某需缴纳的税费是多少？
因王某是赠与非法定继承人李某，因此免征增值税及其附加税，不征土地增值税，但李某需缴纳个人所得税、契税、印花税共计75375元。
个人所得税：（150万元-135万元）×20%=30000元；
契税：150万元*3%=45000元
印花税：150万元×0.05%×50%=375元
王某需缴纳印花税375元。
李某受赠房屋后，在2021年将该房以180万元价格转让给于某，李某需要缴纳的税费有哪些？
1.增值税：180÷1.05×5%=8.57万元
2.城建税：8.57×7%×50%=0.29万元，
教育费附加：8.57×3%×50%=0.12万元，
地方教育费附加：8.57×2%×50%=0.08万元
3、个人所得税：（180万-75375元）×20%=344925元
总计需缴纳税费：435525元。
三、买卖关系
2020年8月，安徽省居民王某出售一住房（满五唯一）给李某，面积96平方米，李某购买的该房屋为家庭唯一住房，销售价格150万元，王某2019年购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费为135万元，买卖双方应缴纳税费多少元？
(一）销售方王某应缴税费：
1.增值税=150÷1.05×5%=7.14万元
2.城建税=7.14×7%×50%=0.25万元，
教育费附加=7.14×3%×50%=0.11万元，
地方教育费附加=7.14×2%×50%=0.07万元
3、个人所得税=（150/1.05-135-0.25-0.11-0.07）*20%=1.49万元
总计需缴纳税费：9.06万元
(二）购买方李某应缴税费：
契税=（150-7.14）*1.5%=2.14万元
李某买入房屋后，在2021年将该房以180万元价格转让给于某，李某需要缴纳的税费有哪些？
1.增值税：（180-150）÷1.05×5%=1.42万元
2.城建税：1.42×7%×50%=0.04万元，
教育费附加：1.42×3%×50%=0.02万元，
地方教育费附加：1.42×2%×50%=0.014万元
3、个人所得税：（180-150-2.14-1.42-0.04-0.02-0.014）×20%=5.27万元
总计需缴纳税费：67640元。
综上所述：
在不考虑房屋再次出售的情况下，继承法律关系中，房屋过户所需税费最少，其次是赠与直系亲属、抚养人等，最次是买卖。
若需将房屋再次出售的情况，则原来是买卖取得所有权需缴纳的税费最少，继承和赠与相差不大。若接受赠与或者继承的房屋是唯一生活用房的，建议在接受赠与或者继承后5年再出售。
