私设"小金库",就是在财务部门的财会出纳之外,不受财务监控,私自收取保存和开支的经费。"小金库"都是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的,常见的来源一是预算外收入不入账;二是擅自处理公物器材后的款项不上交;三是截留挪用应下拨经费;四是单位以经费紧张等名义向有关企业、事业单位索要的"赞助费";五是单位隐瞒、截留应当上交国家的利润、行政收费或其他收入;六是单位虚报冒领、骗取国家财政拨款或补贴,等等。
对于私分"小金库"资金如何定性处理,学界主要有违反财经纪律但不构成犯罪、构成贪污罪与构成私分国有资产罪等几种意见。笔者认为,对于单位私分"小金库"的行为,除不符合10万元"数额较大"的情形外,应一律以私分国有资产罪论罪处罚。主要理由是:
(1)"小金库"内的资金均属违规资金。国务院及各部委曾三令五申发布有关制止"小金库"行为,例如1989年11月国务院发布的《关于清理检查"小金库"的通知》中规定:所有机关、团体、企业和事业单位,凡侵占、截留国家和单位的收入,化大公为小公、化公为私,未在本单位财务会计部门列收列支、私存私放的各项资金,均属"小金库",都要进行清理和检查。
(2)私分"小金库"资金应以私分国有资产罪论处。依据1999年最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》,涉嫌私分国有资产,累计数额在10万元以上的,应予立案。1995年财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查"小金库"的具体规定》中指出:对私设"小金库"行为情节严重、必须追究单位领导人和直接责任人党纪、政纪责任的,交由纪检监察部门处理;触犯刑律的,移交司法机关处理。
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