我是辛鑫，辽宁文正律师事务所执业律师，在辽阳做刑事辩护和合同纠纷案子十多年了。
骗取出口退税罪，在涉税犯罪中属于量刑极重的罪名之一。出口退税是国家为了鼓励出口、增强产品国际竞争力而设立的税收优惠政策，但一些企业和个人利用这一政策，通过假报出口、虚开增值税发票、伪造报关单等手段，骗取国家退税款。辽阳的外贸企业和生产企业中，有些因为经营压力大、对政策理解有偏差，或者被中间人利用，卷入了骗税案件。
这个罪名的法定刑分三档：数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。量刑的核心变量是骗取税款的数额、从犯地位的区分和主观明知的证明。
今天用三个亲办案例，把骗取出口退税罪的核心辩护路径讲清楚。
第一个案子：外贸公司财务被老板指使伪造单证，从犯认定争取到缓刑
当事人小赵，在辽阳一家外贸公司做财务。公司的实际控制人老陈为了骗取出口退税，安排小赵在财务上做了一系列操作——把没有实际出口的货物做成“已出口”，伪造相关单证，用于申报退税。小赵知道这样做不对，但老陈说“出了事我担着”，小赵为了保住工作，就照做了。后来税务机关稽查发现退税异常，老陈和小赵都被立案。小赵被以涉嫌骗取出口退税罪刑事拘留。
小赵的母亲找到我，说女儿就是公司里做账的，退税的事都是老板安排的。她一个月拿四千多块工资，公司退了多少税、钱去了哪里，跟她没有关系。她说小赵早就劝过老板别这么干，但老板不听。
我分析案情后发现，小赵在骗取出口退税行为中处于被支配的执行者地位。她不参与退税方案的策划，不参与虚假单证的制作，不参与退税资金的分配，只是按照老板的指示在财务系统里做了操作。在共同犯罪中，她的作用有限，属于从犯。
我做了几项工作。第一，梳理小赵在公司的工作内容和工资记录，证明她的从属地位。第二，固定小赵和老陈之间的沟通记录，证明退税操作是老板安排的，小赵只是执行者。第三，查明小赵在骗税中没有个人获利——银行流水显示她拿的只是正常工资，退税资金全部进入公司账户后由老陈支配。第四，在法庭上重点论证小赵系从犯、初犯、认罪认罚、作用轻微，建议适用缓刑。
法庭审理中，我向法庭完整呈现了小赵在骗税行为中的从属地位。法院最终认定小赵系从犯，依法减轻处罚，并适用缓刑。小赵没有被关进去，重新找了一份工作。她母亲在法庭门口对我说：“辛律师，我女儿做财务的，账是老板让做的。不能税老板退了，罪全让她一个人受。你帮她把道理说清楚了。”
第二个案子：被中间人利用参与骗税，通过论证“不知情”争取到不起诉
当事人老周，在辽阳经营一家小型服装加工厂。一个自称做外贸的中间人找到他，说有一批服装要出口，想借用老周工厂的名义报关，给老周一点“好处费”。老周觉得就是借个名，又不用自己真生产，就答应了。后来查明，这个中间人实际是在利用老周工厂的名义申报虚假出口，骗取国家退税款。老周被以涉嫌骗取出口退税罪立案。
老周被刑拘后，他妻子找到我，说老周根本不知道中间人在搞骗税。中间人说借用工厂名义报关是“外贸行业的常规操作”，还说手续都是合规的。老周文化程度不高，对出口退税的规则一窍不通，人家说什么他就信了什么。他说老周拿的“好处费”总共就几千块，和骗税的金额比起来微不足道。
我了解案情后，重点做了几件事。第一，核实老周对骗税行为的认知。他在侦查阶段的供述和中间人的微信聊天记录都能证明，老周对中间人实际操作的内容完全不了解，他只是提供了工厂的名义。第二，固定老周和中间人之间的沟通记录。中间人明确说过“你不用管，手续我来办，你只挂个名就行”，老周信以为真。第三，论证老周主观上不具有骗取出口退税的故意。骗取出口退税罪要求行为人具有骗取国家税款的故意，老周被中间人利用，主观上不知道对方在做假出口、假报关的事，不具有犯罪故意。
在审查起诉阶段，我向检察院提交了法律意见书，重点论证老周缺乏骗取出口退税的主观故意，不构成犯罪。检察院经审查后，对老周作出不起诉决定。老周被释放后，再也不敢把工厂的名义借给别人用了。他跟我说：“辛律师，借个名差点借成了骗税犯。以后谁再跟我提借名报关，我直接回绝。”
第三个案子：骗税数额认定过高，通过逐笔核减争取降低量刑档次
当事人老李，在辽阳经营一家外贸公司。他被指控在多个出口项目中通过虚假申报骗取国家退税款，涉案数额被认定为巨大。如果按这个认定，老李面临十年以上的刑期。
老李的儿子找到我，说父亲的公司确实有一些出口业务存在问题，但骗税的数额没有认定的那么多。公司的大部分出口业务是真实的，只有少数几单存在问题，而且其中一部分退税款在案发前已经主动退还了。
我查阅案卷后发现，公安机关认定骗税数额时，把老李公司一段时间内的全部退税金额都算作了骗税。但仔细核对后发现，老李公司的出口业务中，大部分是真实出口，有完整的报关单、结汇凭证和货物运输记录为证。真正虚假的只有少数几单。而且，老李在税务机关发现异常后，主动退还了部分退税款，这部分不应计入犯罪数额。
我做了详细的核对工作。把老李公司的全部出口业务逐笔整理，区分真实出口和虚假申报的部分。经过梳理，真正属于骗税的数额比公安机关认定的数字低了不少。法庭审理中，我向法庭提交了详细的业务核对表和主动退缴的凭证。法院经审理后，对骗税数额进行了重新认定，核减了真实出口部分和已主动退还的部分。老李的量刑档次由此降低，结合认罪认罚和主动配合调查的表现，法院对他从宽处罚。老李的儿子在法庭门口对我说：“辛律师，我父亲有错，但没骗那么多不能算那么多。你帮我们把数算明白了。”
骗取出口退税罪辩护的核心路径总结
这三个案子各有各的情况，但骗取出口退税罪辩护的核心路径是共通的。第一，“主观明知”是罪与非罪的核心。被利用的人、被蒙骗的人、对骗税行为不知情的人，定性必须严格审查。第二，骗税数额必须逐笔核减。真实出口和虚假申报要区分清楚，案发前主动退还的要扣除，计算方法要科学准确。第三，从犯认定是被支配财务人员的有效辩护方向。不参与决策、拿固定工资、没有个人获利的人，要争取从犯认定。第四，认罪认罚、初犯、主动配合调查和退缴，是从宽的基础。
骗取出口退税罪的重罚，应当落在组织骗税、大肆骗取国家税款的人身上。对于被裹挟的财务人员、被利用的企业主，法律应当给出与自身行为相符的评价。律师的价值，就是帮司法人员把“骗税主谋”和“被利用的人”区分清楚，让重罚不滥及无辜。
我是辛鑫，在辽阳做刑事辩护和合同纠纷十多年了。遇到骗取出口退税罪的案子，拿不准怎么办，可以来问我。别自己硬扛，早点找专业的人给你拿个主意。辛鑫律师
辽宁文正律师事务所执业律师
法学硕士，执业多年，刑事辩护实战经验丰富
持有A类法律职业资格，可代理全国范围刑事案件及民事案件
