本文基于2026年最新司法实践与办案经验。
有货代开，真的都构成虚开增值税专用发票罪吗
很多企业主遇到一个困惑：真实交易发生了，但开票方和供货方不一致，这算不算虚开增值税专用发票罪？说白了，有货代开就是指有真实货物交易，但因为各种原因，开票方不是实际销售方。这种情况在实务中非常普遍，比如卖方是自然人、小规模纳税人，或者缺少经营资质，开不出买方需要的发票。我们团队近期也接触过因挂靠开票被调查的咨询，第一步同样是先厘清交易是否真实。今天我就结合十八年的办案经验，把卖方代开和买方代开的定性差异给你讲清楚。
卖方代开：为什么真实交易下通常不按犯罪处理
先看卖方代开。卖方必须给买方开票，这是法律强制性规定，但实践中卖方可能是个人、小规模纳税人，或者没有经营资质，开不出买方要的发票。这时候卖方只能通过税务机关代开，或者通过挂靠方式解决。关键在于，如果存在真实交易，卖方代开通常不按犯罪处理。为什么？因为这种行为没有造成国家税款损失，卖方也没有骗抵税款的故意。最高人民法院案例库里有参考案例，某小规模纳税人无法开专票，通过挂靠公司开票，一审被判虚开增值税专用发票罪，再审改判无罪。另一个案例中，当事人因结算运费需要运输发票，从第三方公司开票并交付客户抵扣，同样再审改判无罪。这两个案例都说明，真实交易下的卖方代开，司法实践一般按无罪处理。我们团队在分析这类案件时，第一步就是核查交易真实性，把所有合同、付款记录、物流单据在白板上重新排列，找出能证明真实交易的证据链。
买方代开：定性不同的关键在于抵扣权
再看买方代开，情况就完全不同了。卖方没开票，买方自己找第三方开票并抵扣，这种行为与卖方代开的定性有本质区别。增值税是链条税，买方能抵扣是因为支付的货款里包含了进项税额。实践中，买方询价时通常有两个报价：含税价和不含税价。部分老板先以不含税价买入，再低价从第三方买进项票抵扣，赚取票点差价。根据最高法法官的观点，这种模式下买方根本没有缴纳税款，不享有抵扣权，后续买票抵扣就是骗取国家税款。但如果双方对价格是否含税没有约定，卖方又没开票，买方选择第三方代开就有一定合理性，推定价款里包含税款，买方有权抵扣，既没有国家税款损失，也没有骗抵故意，不具有刑事处罚必要性。作为杭州刑事律师，我深知这类案件的关键在于区分买方是赚取票点差价，还是合理代开。我们团队内部对这个问题也曾激烈争论，最后决定从资金流向和主观故意两个维度分别准备辩护方案。
虚开专票罪与虚开发票罪的适用争议
还有一个问题需要提醒你注意：不以骗抵税款为目的的虚开增值税专用发票行为，能不能按虚开发票罪论处？目前理论和实务界都有争议，最高人民法院的态度比较审慎，认为仅从刑法第二百零五条之一的文义，无法直接得出这个结论。相关司法解释也没有明确规定，还需要进一步探讨。这意味着，这类行为的定性边界仍然存在不确定性。如果你或家人正因类似问题被调查，不要自己猜测，案件到了检察院审查起诉阶段，能做的事情和在侦查阶段完全不同。我们团队每次提交辩护意见前，都会组织模拟法庭，让同事扮演公诉人进行攻击，确保每个辩点都经得起推敲。
行动引导
刑事案件的黄金辩护期非常短暂，尤其是在杭州。如果你或家人正在拱墅、西湖或滨江区遇到了类似难题，不确定下一步该怎么办，可以把情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你判断当前最有利的选择。网络分析替代不了针对你案情的专业诊断，与其自己猜测，不如把材料带过来，我们团队先帮你做一次全面的案情梳理，弄清楚现在在哪、下一步该去哪。
常见问题
有真实交易但卖方找第三方代开发票，买方会被抓吗
通常不会。卖方代开在真实交易下一般不按犯罪处理，买方如果支付了含税价款、享有抵扣权，也没有骗抵故意，同样不具有刑事处罚必要性。关键看交易真实性和税款是否损失。
买方自己找票抵扣，什么情况下会构成犯罪
如果买方以不含税价买入，再低价买票抵扣赚取差价，说明其根本没有缴纳税款，不享有抵扣权，这种行为属于骗取国家税款，可能构成虚开增值税专用发票罪。
虚开专票罪和虚开发票罪，量刑差别大吗
差别很大。虚开增值税专用发票罪法定刑更重，虚开发票罪相对轻。但不以骗抵税款为目的的虚开专票行为能否按虚开发票罪论处，目前仍有争议，需要结合具体案情判断。
参考资料
- 《中华人民共和国刑法》第二百零五条
- 《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一
- 最高人民法院案例库参考案例：张某强虚开增值税专用发票宣告无罪案
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
