杭州刑事律师:出售富余票,虚开的税款损失如何认定

出售富余票，虚开税款损失的争议焦点在哪

很多企业主不理解，出售富余票的案子，风险到底卡在哪个环节。简单来说，虚开增值税专用发票罪的核心不是开了票本身，而是有没有利用这张票去骗抵税款。如果一张票开出去没有进入抵扣环节，或者受票方根本不打算用来抵扣，那定性可能完全是另一回事。实践中，这类案子的辩护关键往往不在票面金额上，而在于税款损失到底有没有发生、发生在谁身上。作为杭州虚开增值税专用发票辩护律师，我们团队近期也处理过类似案件，核心争议同样落在税款损失的认定上。

出售富余票，等于国家税款一定受损吗

不一定。以最常见的场景为例，一家手机销售公司购进一批手机，手里有对应的进项税额，但零售给消费者时通常不开票，这就产生了富余票。这家公司把富余票开给另一家公司，收取一定比例的“点位费”。很多人第一反应是这家公司把票卖了，国家税款肯定少了。但实际上，这家公司开出的销项票额度受限于手中的进项票额度，销项减去进项后，应纳税额可能仍然维持在零。换句话说，在受票方没有实际抵扣之前，出售富余票本身并没有让国家税款减少。这里有一个很关键的实务认知：虚开行为本身不必然等于税款损失，真正要追问的是损失发生在哪个环节。

我们团队在分析这类案件时，第一步不是急着给案件定性，而是先画一张“税票流向图”，把开票方、受票方、进项、销项、实际抵扣情况分别列出来。只有当这张图清晰了，才能判断损失的阶段和金额。这个工作方法在很多虚开案件里比直接翻账本更有效。关于取保候审的具体条件，不同类型的案件标准也不一样，但前提都是先把基本事实框架搭起来。

税款损失发生在哪个环节，金额怎么算

损失必须由受票方实际用于抵扣这一行为造成。假设受票公司原本应缴增值税一笔不小的数额，拿到这张发票后抵扣了对应的进项税额，那国家税款减少的就是被抵扣掉的这部分。反过来说，如果受票公司拿到票之后没有用于抵扣，而是作为成本票处理，那就没有造成虚开意义上的税款损失。这也是为什么在虚开增值税专用发票案件中，辩护空间往往集中在有没有实际抵扣和抵扣金额是多少这两个事实上。

这也提醒我们，在杭州从事虚开增值税专用发票辩护，税额认定经常是控辩双方的争议焦点。我们团队有专门的工作习惯，在审查起诉阶段会重点核对税务机关出具的抵扣清单和申报记录，逐笔比对。因为很多案子里，起诉意见书认定的虚开税额和实际抵扣税额之间有落差，而这个落差直接关系刑期。

逃税还是虚开，为什么这个区分决定罪名走向

同样是出售富余票，如果开票方不给消费者开票，这一部分在税法上属于逃税行为。而受票方如果只是为了在自身纳税义务范围内少缴税，没有利用发票抵扣功能骗取税款，那也不符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。全国法官培训教材里就明确提出，刑法第205条规定的虚开，是以利用增值税专用发票抵扣税款的功能骗抵税款的特定虚开，受票方不是以这个目的接受发票的，不构成虚开增值税专用发票罪，开票方也不构成共犯。

这个区分不仅存在于法条里，也体现在证据的排列上。我们团队内部曾经围绕一个类似的案件开了好几次会，把进项、销项、资金回流、合同和物流单据全部摊在桌上，逐项比对。最后发现，决定案件走向的不是票面数字，而是受票方有没有真实去抵扣、抵扣了多少。这种笨办法看起来慢，但往往比泛泛地谈主观目的更有说服力。如果当事人不以骗抵为目的，且客观上未造成国家税款损失，那么不成立虚开增值税专用发票罪就有了事实基础和法律依据。关键不在于票开没开，而在于这两点能不能被证据支撑。

这类案件的黄金辩护期非常短暂，尤其是在杭州。如果你或你的家人正因出售富余票或类似虚开问题被调查，不确定是逃税还是虚开、税额认定有没有问题，可以把情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你判断当前最有利的选择和下一步该怎么走。

出售富余票的法律定性远不是“开了票就是虚开”那么简单。真正决定案件走向的，是税款损失有没有发生、发生在哪个环节、金额怎么计算，以及主观目的能不能被证据固定。有时候，一个环节的分析偏差，就会让结果南辕北辙。

叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件，成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。