本文基于2026年最新司法实践与办案经验。
出售富余票，很多人第一步就想错了
很多经营者不理解，自己有真实进货，只是把没开出去的发票卖给需要的人，怎么就和虚开增值税专用发票罪沾上边了。简单来说，出售富余票的核心争议不在于有没有真实进货，而在于开出去的发票对应的是不是真实交易。甲有100万元的进项，货卖给了不开发票的消费者，这100万元对应的销项额度如果开给了完全没有真实交易的乙，问题就来了。作为杭州虚开增值税专用发票罪辩护律师，我经常遇到这类咨询。几个月前，我们团队刚好也梳理过一起类似案件，开票方有真实经营，受票方拿到发票后用于抵扣，最终定罪的关键恰恰落在抵扣环节。
税款损失发生在哪个环节，决定罪名走向
这是整件事最容易被误解的地方。虚开增值税专用发票罪保护的不是发票管理秩序本身，而是增值税抵扣链条的安全。甲开出113万元的销项票，如果乙拿到后放在抽屉里，既没抵扣也没入账，国家税收一分钱没少。真正让税款流失的，是乙用这张票去抵扣了自己本应缴纳的增值税。判断逻辑应当是先看真实交易是否存在，再看受票方是否以骗抵税款为目的接受发票，最后看受票方实际抵扣了多少。我们团队讨论这类案件时，第一步不是算金额，而是在白板上画出交易流、发票流、资金流三条线，把每个环节的主体和目的标清楚。很多当事人以为只要把金额写出来就完事了，但方向和定性判断反了，金额算得再细也没用。
没有骗抵目的，虚开增值税专用发票罪可能不成立
这是隐藏得更深的问题。甲出售富余票，乙如果只是把发票作为成本票入账，目的是少缴企业所得税，而没有用增值税专用发票的抵扣功能去骗抵增值税，那么乙的行为更接近逃税，而不是虚开增值税专用发票罪。全国法官培训教材里也有明确观点：刑法第205条规定的虚开，是以利用增值税专用发票抵扣税款的功能骗抵税款的特定虚开。受票方不以该目的接受发票的，不构成虚开增值税专用发票罪；开票方也因不具有该目的而不符合构成要件，与受票方不构成共犯。我的观点是，罪名辩护不能等到审判阶段才开始想，移送审查起诉时就要把骗抵目的这个要件讲透。我们团队在办案时，会专门整理受票方取得发票后的增值税申报记录、入账科目、实际抵扣明细，分析其客观行为指向的是哪个目的。关于这个辩护方向，说实话，团队内部也曾有过不同意见，最后决定还是要回到抵扣环节的证据上来。
损失金额怎么算，直接影响刑期判断
如果甲乙确实构成虚开增值税专用发票罪的共犯，国家税款损失应当根据乙实际抵扣的金额计算，而不是甲开出的全部票面税额。甲在销售给消费者时未开票导致的逃税金额，那是甲自己的逃税行为，和虚开环节的损失要分开评价。案件到了检察院，这意味着进入了审查起诉阶段，律师能做的事情和在侦查阶段完全不同。很多当事人和家属会问，涉案税款几万、几十万，第一次犯罪还有没有机会争取不批捕、不起诉或者缓刑。我的回答通常是，在没有看到完整卷宗和抵扣记录之前，任何结论都是不负责的。但有一件事是确定的：损失金额的认定基准越早厘清，后续辩护空间就越清晰。缓刑不是判了就没事了，它的适用有自己的一套判断标准，关键是涉案金额和损失认定不能稀里糊涂地被扩大。
最后说几句
出售富余票的案件，表面看是金额问题，实质是定性问题。是虚开还是逃税，能不能把损失阶段切分开，直接影响当事人接下来几年的生活。如果你或家人正因为类似情况在杭州接受调查，不确定下一步该怎么走，可以把情况告诉我。作为一名专注杭州本地刑事案件十八年的律师，我能帮你判断当前最有利的选择。与其自己反复纠结，不如先把案件材料带过来，我们团队帮你做一次全面的案情梳理，弄清楚现在在哪、下一步该往哪走。
常见问题
出售富余票被刑事拘留，家属第一步该做什么？
先确认涉嫌罪名和承办单位，尽快委托律师会见了解案情。虚开增值税专用发票罪关键在于骗抵目的和抵扣金额，越早介入越有利。
出售富余票涉及的税款多少会被追究刑事责任？
虚开增值税专用发票罪没有绝对数额门槛，但实践中税额几万元就可能立案。关键在于受票方是否实际抵扣，按实际抵扣金额认定损失。
出售富余票第一次犯罪能争取缓刑吗？
如果损失金额较小、抵扣环节证据存疑，或定性上可能属于逃税而非虚开，缓刑空间相对较大，但要结合具体抵扣记录和认罪态度判断。
参考资料
- 《中华人民共和国刑法》第205条：虚开增值税专用发票罪
- 全国法院刑事审判实务培训教材关于虚开增值税专用发票罪构成要件的相关论述
律师简介
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
