资本公积转增股本是否要计缴个人所得税

各地税收主管部门对该不该对有限公司资本溢价形成的资本公积，转增注册资本征收个人所得税问题，有不同理解。而要不要缴纳税金，主要还是看各地税务主管部门的具体执行。

针对IPO改制过程中，资本公积转增股本，是否要计缴个人所得税，结合政策和参考实务案例后，我们的结论是：

1.有限公司资本溢价转增股本部分，在主管税务机关认可的前提下，可以暂时不缴纳个税，并出具相关日后会承担义务的承诺，一般情况下不会构成实质性障碍；

2.如果想要采用资本公积转增，又想税务风险降低到最小，可以先改制，再引入投资者，然后再进行资本公积转增。在股份制阶段的股本溢价，转增股本时，不需要缴纳个税，这一点是非常明确的；当然也可以在初步架构调整时，通过公司形式对发行人持股，而不是自然人直接持股。

3.如果改制过程中，使用了除了股份发行形成的资本溢价以外的其他的资本公积（注意，这里不是其他资本公积）进行转增，谨慎起见，建议自然人计缴个税。