自2020年初新型冠状病毒疫情发生以来，不少企业和个人通过捐款捐物的方式传达了自己的一份爱心。根据我国现行税收政策规定，个人捐赠只有在符合规定条件的情况下，才能实现全额税前扣除，现结合案例对我国税收捐赠的规定进行分析说明。

案例：假设郭某2020年的工资收入为50万元，劳务报酬为20万元，稿酬为10万元，无其他收入，不考虑专项附加扣除等因素。2020年3月，郭某为支持疫情防控捐赠了价值5万元的口罩；2020年10月，郭某向某红会捐赠现金30万元（非疫情原因）。请问：（1）郭某2020年的应纳税所得额为多少？（2）郭某怎样在捐赠金额的最大化的情况下，怎样才能达到最优？

解答：最新规定，鉴于个人捐赠通常发生在年度中间，个人取得的综合所得（包括工资薪金收入、劳务报酬收入、稿酬所得。特许权使用费收入）的所得按月（季）预扣预缴税款时，可以预扣除捐赠支出，次年再汇算清缴，进行全面扣除；

在上述案例中，郭某的综合所得应纳税所得额为（50+20×（1-20%）+10×（1-20%）×70%-6）=65.6（万元），捐赠扣除限额为65.6×30%=19.68（万元）。

对于郭某因疫情捐赠的5万元口罩费用：按照新规规定，此5万元可以全额进行扣除。

对于郭某向某红会捐赠的现金30万元（非疫情原因），因30万元大于郭某的捐赠扣除限额，因此不能扣除全部金额，只能扣除郭某的捐赠限额：19.68万元，剩余的30万元-19.68万元=10.32万元。

因此，通过上述分析，郭某2020年全年发生捐赠支出35万元中，可以扣除24.68万元，剩余的捐赠额10.32万则不能扣除，这部分捐赠额就需要纳个人所得税。

综上所述：郭某扣除捐赠支出后应纳税所得额为65.6-5-19.68=40.92（万元），郭某向某红会捐赠的现金30万元（非疫情原因）中，若金额调整为19.68万元，则为捐赠最大化的情况，对自己最优。当然，郭某也可以把向某红会多捐赠的10.32万元用于疫情捐赠，也可以达到少交个税的目的。

结论：在个人“收入少，捐赠多”的情况下，超过法律规定的捐赠限额是要列入收入中缴纳个人所得税的。学习并运用好税收知识，才能使个人利益最大化！武汉加油，中国加油！