税务行政赔偿责任的构成必需同时具备以下五个必要条件：

　　（一）侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关及其工作人员。

　　按照《国家赔偿法》的规定，中国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。而在行政赔偿中，由于侵权主体和赔偿义务机关的不同又有不同的种类，税务行政赔偿就是其中的一种。税务行政赔偿区别于其他行政赔偿的显著特征就在于，构成税务行政赔偿责任的侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关和税务机关的工作人员。

　　赔偿义务机关是行使税收征管职权的税务机关或行使税收征管职权的税务人员所在的税务机关。同时，也只有税务机关及其工作人员行使税收征管职权时造成的损害，才有可能导致税务行政赔偿。如果税务机关或者税务机关工作人员作为民事主体从事民事活动时侵犯了他人的合法权益，对于因此造成的损害，就构不成税务行政赔偿责任，国家不负责赔偿，而应由税务机关以自己的经费予以赔偿，或者由税务人员以自己的收入予以赔偿，独立承担民事责任。

　　（二）必须是税务机关及其工作人员行使税收征管职权的行为。

　　所谓行使税收征管职权的行为，就是指在行使税收征管职权时，实施的一切活动，这里的“时”并非指时间，更不能解释为上班时间行使税收征管职权国家负责，下班时间国家不负责，而是指关联，即在客观上上足以确认为与税收征管职权相关的行为。其中，税务机关为了实施税收征管职权，依法在其职权范围内，针对普遍的对象制定和公布具有普通约束力的税收规范性文件的公务行为，侵害了一部分人的利益，不属于税务行政赔偿的范围。