医药行业违反税法及虚开的原因，源于三个因素：一不规范经营中非法牟利，二存在商业贿赂的行业惯例，三医药行业的利润太高。

　　医药企业常见的税务风险有以下几点：

　　1、违反税收法规肆意扩大研发费税前扣除范围

　　医药生产企业每年都会投入不少资金用于研发活动。一些医药企业没有深入研究现行税收法规的具体规定，扩大了研发费用加计扣除范围，导致出现税务风险。　　

　　检查人员审核Q药企费用列支情况时发现，该企业在研发费归集中存在以下不规范的行为：一、将2015年以前购买的用于研发项目的设备，一次性从固定资产清理中转入“管理费用——研发费用”，并于该年度所得税汇算清缴时做加计扣除；二是将非研发人员的工资、通讯和差旅、食宿等费用支出计入“管理费用——研发费用”科目，一并加计扣除。

　　2、用餐费列支会议费，缺少实质凭据

　　A省税务机关对某医药制造企业开展例行检查，发现该企业“销售费用”下的二级科目“会议费”列支金额占其“销售费用”73%。稽查人员发现，药企员工在“会议费”中报销的餐饮费，占该二级科目金额85%以上，而与会议相关的场地费、交通费、住宿费和设备租赁费等合计不到18%。稽查人员按该企业年均会议费发生额估算，该医药企业近3年的餐费竟高达近5亿元，直接将50%的药品制造毛利率水平拉低20%，检查人员对此提出了疑议。

　　3、以包装来核定试用推广药价格，导致视同销售计税价明显偏低

　　药企向医疗机构或药店免费提供样品药是很常见的营销手段。此类免费赠送的药品，在税务处理上需做视同销售处理。一些医药企业采用错误的方法核定视同销售收入，导致视同销售的计税价格明显低于正常售价，从而带来税务风险。　

　　4、过期药损失作为正常损失直接在税前列支的问题

　　医药制造企业是资产损失的多发行业之一。经检验不合格或超过保质期的原料、产成品损耗较大，销毁过期和退回的药品是否为非正常损失，在所得税和增值税方面有着不同的处理方法。检查人员发现，一些医药企业将非正常损失当作正常损失处理，面临税务风险。　

　　5、中医药企向农户采购药材涉嫌虚开发票

　　对中医药企业而言，日常经营活动中向农户购买原材料是不可避免的，容易产生虚开收购发票和虚列成本的行为，面临税务风险。　　

　　在检查M中医药企业时，检查人员发现该企业存在大量的农产品收购发票，以个人名义开具的收购发票金额从几千元到几十万元不等，遂进一步核实企业的存货出入库和银行资金往来情况。发现存货、资金和发票的数量金额不符，实际材料库存没有达到发票数量，采购材料的实际付款与账面金额有较大差异。

　　6、医药行业虚开的成因及“两票制”的影响

　　医药行业大额虚开的原因，源于三个因素：一是医药行业的利润率太高，二是存在商业贿赂的行业惯例，三是不规范经营中非法牟利。

　　药品生产企业向医生行贿至少会产生两个风险，一是行贿带来的犯罪风险；二是行贿支出无法抵扣成本多交增值税和企业所得税的风险。代理商在税收洼地设立的企业一般不查账征收，采用核定征收方式，医药代理商就不需要就其支出做账。因无会计账簿，相关部门对其支出难以监管。

本文系转载，转载处：http://www.fhycs.com/zhengce/4644.html