新形势下的个税社保筹划

随着金三大数据、国地税合并以及社保的深入普及等国家各项监管力度的加强，对企业合法合规的要求程度越来越高，同时，随着发票合规性监管时代的来临，企业已全面进入“税收强制规范”的时期。那么，作为每个公司都不可避免的个税社保问题，到底该如何解决呢?

现阶段，个税已经进入全员全额申报，自2019年1月1日起，社保也由税务部门统一征收，但截止目前，不缴、少缴社保已经成为很多企业，特别是私营企业的“潜规则”，很多企业不愿意或者没有能力去承担这一块的社会责任。对于正常发放的工资薪金，让员工用找票来抵、分拆工资或者拆分人头等不正当的方式来规避，这样的行为都是非常危险的，会造成后续稽查风险，也会给企业未来带来不可控的风险，可以说是得不偿失!

随着社保入税，以及个税更加规范严格的监管，对于一直合规据实申报个税社保的企业并没有太大的影响，但是对于一些不规范的私企来讲，确实将会大大增加人工成本!由此，很多企业就想方设法对个税社保进行“纳税筹划”，常见的我们列举以下几种形式：

(1)“个税筹划”：采取拆分工资收入的方式来进行所谓的“节税”：也就是把业务员高额的工资绩效一分为二，一部分为工资薪金，另一部分高额的绩效都是通过让业务员找费用发票来抵的方式来规避个税。

(2)“社保个税筹划”：表面上和从业员工不签订“劳动合同”，双方签定为实施某项业务的“合作协议”，却又不取得从业人员代开的服务发票做为支出成本，而是为了降低员工的个税，想当然的以工资薪金的形式发放。

(3)“社保筹划”：有些企业自以为是的将公司的从业人员筹划为不是公司的正式员工，而是属于临时工，不需要缴纳社保，直接做成临时人员工资，以发放工资表的形式来支付就可以解决。

以上这些行为也许可以躲得过一时，但当税务稽查时，也难逃其咎。那我们认为，作为筹划方案，必须具备以下工作原则：

首先，一切的筹划都应当确保公司未来经营在财税领域合规合法。虽然不同公司对于合规合法的理解和接受程度有差异，但我们认为不能挑战现有的税法和相关法律;

其次，想找出“筹划”的方法难免是需要付出一定成本代价的;只是需要看付出的成本代价和原来相比，哪个更划算;

最后，筹划的结果，只有更好的方案，没有十全十美的方案。

在目前个税社保越来越严的征管大环境下，想“筹划”也不是不行，但是要记住一切“筹划”的前提都必须合理合法!结合实务工作，目前给出以下两种筹划思路，仅供参考。

一、成立个体工商户：目前可以通过个人成立个体工商户的方式来解决个税和社保的问题，个税争取地区核定征收，享受1%或者更低的税率优惠，社保则按照灵活就业方式缴纳，企业通过和个体工商户的合作，减少社保、个税的麻烦和风险。

二、外包方式：如果从业人员为公司员工，则必须全员全额缴纳个税社保，即使目前社保暂时没有实现，未来也不可避免，那这里我们可以将该部分人员设计为非员工，通过人力资源外包平台处理来合理规避个税和社保问题。

另外，还有一种外包方式就是劳务派遣，那和人力资源外包平台相比较，最大的区别就是，劳务派遣公司是把从业人员介绍给其他需要用工的单位，而人力资源外包平台公司则是直接雇佣这些从业人员。

无论是个税社保的筹划，还是其他任何内容的筹划，其实都要遵循一个原则：只有合理合法，方能高枕无忧。