2026养老金与企业年金如何继承？
【真实案例】
张某和前妻唐女士2017年离婚，女儿张小倩归前妻唐女士抚养。张某与李女士2020年5月10日再婚。2024年8月1日张某去世。张某养老金账户内金额为138000元，企业年金账户内金额为110000元。
【分析】
养老金（基本养老保险个人账户）和企业年金的继承规则高度一致。在处理继承时，均适用“权益实现说” ，即不区分婚前婚后缴费，以参保人去世的时间点为基准，将其账户全部余额整体作为夫妻共同财产先行分割，剩余部分再作为遗产进行继承。
一、法律性质与继承依据
1 、可继承性：
《社会保险法》第十四条：个人死亡的，个人账户余额可以继承。
《企业年金办法》第二十四条：职工死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。
解读：两者法律均明确，账户余额可以作为遗产被继承。
2 、财产定性（关键步骤）：
《最高人民法院关于适用<< span="">民法典>婚姻家庭编的解释（一）》第二十五条：婚姻关系存续期间，“男女双方实际取得或者应当取得的养老保险金”属于夫妻共同财产。
解读：这里的“养老保险金”是广义概念，包括基本养老金和企业年金。只要参保人是在婚姻存续期间去世（即权益在此刻实现），其账户全部余额就被视为“应当取得的”夫妻共同财产。
二、权益实现说”是目前中国司法实践中处理养老金、企业年金这类“期待权”财产性质时，被普遍遵循的主流观点和裁判规则。
1 、符合司法解释的明文规定：正如之前提到的《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民法典>婚姻家庭编的解释（一）》第二十五条，它将“男女双方实际取得或者应当取得的养老保险金”明确列为夫妻共同财产。
关键词：“应当取得”。这个措辞意味着法律关注的焦点不再是缴费行为，而是权利转化为现实经济利益的时间点。当张某去世，企业年金从“期待”变为“应当取得”的可继承财产，这个转化行为发生在婚姻关系存续期间，因此整个财产收益被认定为夫妻共同财产。
2 、法理上的合理性：保护婚姻共同体法律认为，婚姻是夫妻双方的经济和生活的共同体。一方婚前财产的投入（如年金缴费）在婚后所产生的巨大增值和最终收益，离不开婚姻家庭的整体存在和另一方（李女士）的间接贡献（如家庭劳动、情感支持等）。将婚姻存续期间实现的收益认定为共同财产，体现了对婚姻共同体价值的认可和保护，符合公平原则。
3 、操作上的便利性：避免无法解决的技术难题企业年金账户是一个混合体，资金不断投入并进行投资运营，产生的收益无法区分是来自婚前本金还是婚后本金。强行要求分段计算，在技术上几乎不可行，会带来巨大的司法成本和不确定性。“权益实现说”提供了一个清晰、统一、可操作性强的裁判标准，极大提高了审判效率。
4 、与“婚前财产的自然增值”概念相区别 《民法典》婚姻家庭编的解释（一）第二十六条规定，夫妻一方的个人财产在婚后产生的自然增值（如房产市场价格上涨、古董随市场行情升值），通常仍认定为个人财产。 但法院普遍认为，养老金、企业年金不属于“自然增值”。它们是国家或企业建立的养老保险制度的结果，其最终价值的实现依赖于这种制度性保障，而非简单的市场波动，因此更倾向于被认定为夫妻共同奋斗的成果。
【最终继承结果】
张某的父母已故，第一顺序继承人为：现任配偶李女士、女儿张小倩。前妻唐女士无继承权。
财产分割与继承计算明细
一、养老金账户（138,000元）
1.夫妻共同财产分割：
总额：138,000元
李女士份额：138,000元÷ 2 = 69,000元（此为李女士个人财产，不参与继承）
张某遗产部分：138,000元- 69,000元= 69,000元
2.遗产继承：
可继承遗产：69,000元
继承人：李女士、张小倩（2人）
每人继承份额：69,000元÷ 2 = 34,500元
3.最终个人所得：
李女士：69,000元（夫妻财产）+ 34,500元（继承）= 103,500元
张小倩：34,500元（继承）
二、企业年金账户（110,000元）
1.夫妻共同财产分割：
总额：110,000元
李女士份额：110,000元÷ 2 = 55,000元（此为李女士个人财产，不参与继承）
张某遗产部分：110,000元- 55,000元= 55,000元
2.遗产继承：
可继承遗产：55,000元
继承人：李女士、张小倩（2人）
每人继承份额：55,000元÷ 2 = 27,500元
3.最终个人所得：
李女士：55,000元（夫妻财产）+ 27,500元（继承）= 82,500元
张小倩：27,500元（继承）
