依据《个人所得税法》第3条第1项及附表1的规定，企业员工获得的工资适用超额累进税率，并按照应纳税所得额的不同，按照比例缴纳。同时，依据《个人所得税法实施条例》第8条第1款第1项及第25条的规定，在计算员工扣税基数（应纳税所得额）时，应当扣除公司为个人缴付和个人缴付的“三险一金”后，再扣取税款。
公式：应纳税额=（工资薪金所得－“3险1金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数。
工资个税代扣个税示例：
个税起征点为3500元，使用超额累进税率的计算方法如下：
（1）缴税=全月应纳税所得额×税率－速算扣除数；（2）实发工资=应发工资－3险1金－缴税；（3）全月应纳税所得额=(应发工资－3险1金)－3500元；（4）扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算。
A员工本月应发工资为人民币5000元，单位为个人缴付和个人缴付的三险一金费用为人民币900元，则A员工应当扣取的个人所得税为：（5000元－3500元－900元）×3%－0=18元。
附表：★ 个税起征点3500元
| 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） | ||
| 级数全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1．不超过 1500 元的 | 3 | 0 |
| 2．超过 1500 元至 4500 元的部分 | 10 | 105 |
| 3．超过 4500 元至 9000 元的部分 | 20 | 555 |
| 4．超过 9000 元至 35000 元的部分 | 25 | 1005 |
| 5．超过 35000 元至 55000 元的部分 | 30 | 2755 |
| 6．超过 55000 元至 80000 元的部分 | 35 | 5505 |
| 7．超过 80000 元的部分 | 45 | 13505 |
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用人民币3500元以及附加减除费用后的余额。
上述内容由重庆万可律师事务所林鹏律师团队收集并整理，供大家普法学习、交流使用。
