引言：

老板们开公司时，是个人直接作为股东呢？还是用自己能够控股的公司去作为股东呢？谁当股东会更有优势呢？本文通过案例对该问题进行说明。

个人还是法人，谁当股东更省税？

案例|困扰：

大发公司系张三、李四创立的有限责任公司，注册资本为5000万元。后来李四将其所持的30%股权转让给了李四控制的上天公司。大发公司的股权结构变更为：张三持股70%，上天公司持股30%。大发公司与上天公司的注册地与经营地均在境内。2020年度，大发公司实现税后利润2500万元，提取法定公积金、盈余公积金后，大发公司股东决定将剩余的2000万元分配给股东，其中张三应分配利润1400万元，上天公司应分配利润600万元。

张三很不解，为何他收钱时大发公司要扣缴20%即280万元的个人所得税，而上天公司却可以拿到全部的600万元？

法规|依据：

1、《中华人民共和国企业所得税法》

第二十六条   企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

2、《中华人民共和国企业所得税实施条例》

第八十三条 企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

案例|解读：

根据税法相关规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。本案中，大发公司与上天公司的注册地与经营地均在境内，其均为居民企业，并且上天公司直接持有大发公司30%的股权，符合直接投资的条件，所以上天公司从大发公司取得的红利收益属于免税收入，无需纳税。而张三为自然人，其取得的红利收益不属于居民企业之间的权益性投资收益，因此不能免税，需要缴纳20%的个人所得税，由分配红利的大发公司代扣代缴。

提示|建议：

个人直接作为股东，即用个人身份证去注册公司；公司作为股东，即用营业执照去注册公司。律师建议，在注册公司时，请尽量不要用个人身份证去注册公司，而是用营业执照去注册公司。用营业执照注册公司，一来可以节省税负，二来可以进行有效的风险隔离。

节省税负如前所述，可以节省20%的所得税，不过需要注意的是，使用的营业执照需要是境内居民企业的营业执照，并且需要是公司的营业执照，合伙企业、个体工商户、个人独资企业的营业执照都是不行的。

风险隔离主要体现在股东需要承担连带责任时，用营业执照注册公司只需要承担有限责任。举个极端的例子，如上天公司注册资本为1元，其持有大发公司30%的股权计1500万元均没有实缴，当大发公司的债权人要求上天公司在未履行出资义务的范围内承担连带责任时，上天公司的股东仅需在1元的范围内承担有限责任。

刘旭旭律师

2021年11月28日