小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：

【例1】A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么

A企业实际应纳所得税额

=50×12.5%×20%

=1.25万元

减免税额

=50×25%-1.25

=11.25万元

第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么

A企业实际应纳所得税额

=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%

=2.5+5

=7.5万元。

减免税额

=150×25%-7.5

=30万元